对我国应收账款管理的探讨.doc

对我国应收账款管理的探讨 摘要：应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着经济全球化发展，应收账款拖欠是目前很多企业被拖垮的重要原因之一，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险，这与企业缺少对应收账款的管理有很大关系，必须引起企业管理当局的重视，加强对应收账款的管理。因此，在激烈的市场经济中，正确运用赊销，加强应收账款的管理显得非常重要。本文首先分析了我国应收账款的现状以及对企业的影响，然后在信用政策的制定、收帐管理，应收账款的处置等方面进行了探讨，最后提出制定合理的信用政策，完善应收账款管理制度的建议。 关键词：应收账款;应收账款管理;信用政策 一、我国应收账款的现状及其对企业的影响 （一）我国应收账款的现状 我国一些企业由于缺少科学的信用管理，在市场竞争压力下，盲目、被动地向客户赊销，其结果导致企业应收账款居高不下，坏帐风险损失过大。根据有关部门调查，目前我国企业中应收账款占流动资产的比重为50%以上，远远高于发达国家20%的水平，企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，已成为经济运行中的一大顽症。根据统计、测算，我国企业应收账款平均回款期为90.3天，远远高于国际上发达国家45天的水平。更为严重的，在发达市场经济中，企业逾期应收账款总额一般不高于10%，而在我国，这一比率高达60%以上。 （二）应收账款对企业的影响主要来自两方面 1、直接影响企业的现金流入，直接引发财务危机 企业出于扩大销售的竞争需要通过赊销不断扩大销售，而赊销的背后就是不断上升的应收账款，但很多企业在具有良好的盈利状况下，因应收账款管理不善而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金，账面状况不错却资金匮乏的状况。 2、对企业盈利状况的影响 赊销方式在强化企业市场竞争地位和实力，扩大销售，增加收益，降低存货管理成本等方面有着其他任何结算方式都无法比拟的优势。但同时也应当看到，相对于现销方式，赊销商品毕竟意味着应计现金流入量与实际现金流入量存在较大的时间差，产生拖欠甚至坏账损失的可能性自然比较高。另外，由于应收账款在一段时间内不仅无法为赊销企业自身利用并创造新的价值，相反，企业还需要付出一定的管理费用。因此，企业在采取赊销方式时，必须把握一个有效的限度，否则，一旦应收账款投资规模失控，有效现金流入量严重匮乏及成本费用过大，会严重损害企业的经济利益，使之得不偿失。 二、应收账款管理目标与控制措施 （一）应收账款管理的目标 应收账款管理的目标，是要制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，及对应收账款安全性的调查。如企业销售前景良好，应收账款安全性高，则可进一步放宽其收款信用政策，扩大赊销量，获取更大利润，相反，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使可能的损失降到最低点。 （二）应收账款的控制 随着我国市场经济的不断发展和商业信用的进一步推行，企业应收账款明显增多已是一个不争的事实，因此企业应收账款控制问题将更加日益突出。而从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款的管理控制可以创造出企业的现金流入量，降低企业资金成本。为确保企业资金循环周转的顺利进行，加强对应收账款控制的研究具有重要的现实指导意义。 1、销售阶段 主要是做好赊销客户的资信调查和确定赊销的总体规模，加强对赊销工作的控制。 （1）做好赊销客户的资信调查，是对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。 （2）按赊销客户的还款能力和信用等级，确定赊销金额的大小和期限长短。 （3）建立赊销审批制度，强化管理。 2、会计核算和监控阶段 主要是加强应收账款的监控，加强催收力度，尽快回笼资金。 （1）企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收账款明细账，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收账款各客户的金额、账龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。 （2）企业财会部门应定期向赊销客户寄送对账单和催交欠款通知书。 （3）对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。 总之，企业领导应该重视、控制应收账款的增长，加强应收账款管理力