2019审计理论与实务-货币资金审计复习指导和真题.docVIP

　　　　　　 第 PAGE 10页 第二部分　企业财务审计——第四章　货币资金审计 　　【考情分析】　　货币资金审计所涉及的项目主要包括：库存现金、银行存款和其他货币资金。属于重点章节，每年考试分值10分左右，且题型涉及面广。 　　【考试要求】　　 　　 第一节　货币资金概述 　　　　一、货币资金的业务流程　　处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理、银行存款余额调节等。　　涉及企业各个职能部门。这些单据处理后，交财会部门。 　　　　二、货币资金的内部控制　　控制活动要素职责分工控制，信息传递，实物管理，分别对收款、付款、备用金建立内部控制的主要措施： 内部控制 具体内容 1.职责分工 （1）采购、销售、工资薪酬、其他零星收支与财会部门相互独立，防止作弊；（2）收入单据的开具与审核相互独立，防止贪污或挪用；（3）支出和报销单据的编制、审批、审核相互独立，防止虚列支出；（4）收付款结算办理与审核相互独立，防止差错和舞弊；（5）支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出，贪污或挪用；（6）出纳与会计相互独立分管货币资金收支和记录，防止收入不入账，虚列支出，贪污或挪用；（7）现金、银行存款日记账的登记与总账相互独立，防止连贯性差错；（8）由出纳员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止差错和舞弊；（9）支票与印章应由不同的人保管，防止管理失控。 　　【例题1·单选题】下列各项中，符合货币资金业务内部控制职责分工要求的是：　　A.出纳员编制银行存款余额调节表　　B.出纳员根据审核后的凭证登记现金日记账　　C.出纳员签发支票　　D.出纳员登记应收账款明细账 ?? 『正确答案』B『答案解析』由出纳员以外人员编制银行存款调节表；支票的签发与出纳相互独立。 内部控制 具体内容 2.信息传递控制 （1）授权程序明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人职责范围和工作要求。要求对货币资金的各项业务均应由主管领导审批，建立审批、审核制度。送交财会部门前，采购合同、付款结算凭证、收款结算凭证、支出单据、支票使用等，须经主管部门领导审批，防止差错、挪用资金、贪污等。审批人超越授权范围审批的，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人上级授权部门报告。 （2）文件和记录的使用ａ.全部收支及时、正确入账。ｂ.出纳员与会计人员根据审核后的原始凭证填制连续编号的收付款记账凭证，及时办理收付款业务，并在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”戳记，签字盖章以示收付完成。同时，出纳员应及时按顺序登记现金与银行存款日记账，做到日清月结。ｃ.计算机总额控制和设计测试，对货币资金实行预算管理，尽可能详细、周密地计划预期的收入和所需的支出，达到有效运用资金的目的，使货币资金产生最大经济效益 （3）监督控制建立监督检查制度制度。明确机构、人员。时间：定期不定期。a.货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查不相容岗位职责未分离的现象。b. 授权批准制度执行情况。授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。c.票据的保管情况。票据的购买、领用、保管手续是否健全，是否存在漏洞d.同时，主管会计要定期核对银行存款日记账与银行对账单，编制银行存款余额调节表，调整未达账项，保证企业的银行存款账与开户银行账相符。e.定期开展内部审计，内部审计人员或稽核员应定期或不定期地通过监督盘点库存现金，保证账实相符；抽查收付款业务账项和凭证，检查有无错误和弊端 3.实物控制 实物控制限制接近货币资金。（1）设置现金、支票、账簿保管设施，防止失窃。（2）限制接近货币资金以进行实物控制，出纳员主管现金和银行单据的收付与保管，要限制其他人的接近。（3）在企业内部，现金的收取和支付要尽可能集中办理，收到的现金要及时解缴银行，防止坐支现金（4）加强货币资金相关票据的管理，明确各环节职责权限和程序，并专设登记簿记录。（新）（5）加强印章管理。财务章专人保管，个人名章由本人或授权人管理（新） 　　【例题2·多选题】下列各项中，与货币资金相关的内部控制应当采取的措施有：　　A.定期核对检查　　B.严格职责分工　　C.控制坐支规模　　D.严格财产实物控制　　E.严格授权批准 ?? 『正确答案』ABDE『答案解析』控制活动要素业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查。 　　　　三、货币资金主要风险　　风险：　　1.虚假货币资金或余额交易，导致银行存货余额的存在性或交易的发生存在重大错报风险。　　2.存在大额的外币交易和余额，可能存在外币交易或余额未被准确记录的风险。　　3.银行存款的期末收支存在大额的截止性错误。　　4