国家税收第二章税收制度概述.pptVIP

行为税 财产税 资源税 所得税 流转税 1、课税对象 * 2、计税依据 从价税 从量税 从价计征 （比例税率） 从量计征 （定额税率） * 3、计税价格与税收 价内税 （消费税） 价外税 （增值税） * 4、税收 收入 管理 权限 中央税 地方税 共享税 5、税收负担 能否转嫁 直接税 间接税 * 6、其他分类 交纳形式 实物税 货币税 用途 一般税 目的税 税款的确 定方法 定率税 配赋税 先定税率,再计算总额 先定总额,再分摊 * 第四节 税制结构 1、税制结构的概念 2、中国现行的税制结构 3、完善中国现行税制结构的设想 进一步完善以增值税为主体、消费税为辅的流转税体系 逐步完善所得税制 完善财产税制 * 国家税收 主讲：沙瑛 第二章 税收制度概述 * 一、税收制度的概念 二、税收制度的法律级次 三、税制与税法 四、税收制度构成要素 五、税收制度的分类 学习要点： 税收制度是国家征税的法律依据． * 税收制度包括广义和狭义两种解释 广义 国家各种税收法令和征收办法 的总称。 狭义 指某种税的基本法规或有关税收某 一方面的规章制度。 第一节 税收制度的概念 * 税收制度 的立法体制 全国人民代表大会-------是最高的 国家权利机关，有权制定法律 国务院-------是最高权利的执行 机关，有权制定行政法规及法 规性文件 国务院职能部门（各部委）----有权 制定行政规章 地方人民代表大会-----有权制定 地方性法规 税收法律、行政法规和部门规章 税收制度的 法律级次 * 三、税制与税法 税 制 税 法 相同点 不同点 1、调整对象相同 2、构成的要素相同。 3、法律形式的内容相同 1、立法机关不同 税法---全国人民代表大会 税制---权利机关 2、法律效力不同 税法地位和效力最高 行政法规次之 * 税收法 律关系 法律关系的 构成 法律关系 的产生、 变更与消灭 税收法律 关系 的保护 权利主体 权利客体 法律关系 的内容 * 一、税收要素 二、税收分类 (一)纳税人 (二)课税对象 (三)税率 (四)减免税 (五)纳税环节 (六)纳税期限和纳税地点 第二节 税收制度构成要素 * 　　概念：构成各个税种的元素和单位。 　具体包括以下要素 ：纳税义务人、课税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点等。其中纳税人、课税对象和税率是最基本的三个要素。 * 纳税人 负税人 一致 不一致 (一)纳税人(主体) 代扣代缴义务人 代收代缴义务人 * 征税对象 计税依据 征税对象 一致 不一致 例:所得税属于一致. 例:房产税属于不一致. 税 源 征税对象 一致 不一致 例:营业税属于一致 例:个人所得税属于不一致 * (三)税率 1、比例税率 2、累进税率 （重点） 3、定额税率 全额累进税率 超额累进税率 超率累进税率 全率累进税率 全累税率 超累税率 单一定额税率 差别定额税率 单一比例税率 差别比例税率 * 级距 税率 速扣数 1000以下 10% 0 1000-3500 20% 100 3500-10000 28 % 380 1级: 全额=1000×10%=100 超额=1000×10%=100 速扣数=100–100=0 2级: 全额=3500×20%=700 超额 1000×10%=100 2500×20%=500 600 速扣数=700–600=100 关于速算扣除数 * 速算扣除数 =上一级最高所得额?（本级税率—上级税率） +上一级速算扣除数 速算扣除数 速算公式 2级速算扣除数=1000 ?（20%—10%）+0=100 3级速算扣除数=3500 ?（28%—20%）+100 =380 * 级距 销售利润率 税率% 速算扣除率% 1 2 3 4 5 6 不超过5%（含） 超过5%-10% 超过10%-15% 超过15%-20% 超过20-30% 超过30以上 0 10 20 30 50 70 0 0.5 1.5 3 7 13 按超率累进 计算的税额 销售额×(销售利润率×税率--速算扣除率) 超率累进税率实例分析 * 例1：某甲销售收入为10，000元，销售利润率 为6%；某乙销售收入为10，000元，销售利润 率为18%，求甲、乙按全率累进税率计算的应 纳税额。 例2：某乙销售收入为10，000元，销售利润 率为18%，用超率累进计算应纳税额。（定义 法和速算法） * 甲