会计核算流程中的偷税与反偷税案例解析.pptx

会计核算流程中的偷税与反偷税案例解析;主要内容;第一部分：会计核算流程及税务处理;一、会计核算流程梳理及回顾;二、会计核算流程中涉及的税务处理;三、会计核算流程中面临风险的原因及分析 ;;;;;四、税务稽查反偷税的工作基本流程及职能划分;;;;;;;;;五、税务稽查的方法、手段及证据固定;;证据的查找与固定分析;证据的收集与固定;稽查总体形势分析;;2015年税务稽查工作重点及领域分析;;;总局孙瑞标：突出五个重点;六、税企双方在涉税犯罪方面的规定与处理;;发票定罪;偷税罪;偷税罪;抗税罪;相关法律--刑法;;;;;;;第二部分：增值税稽查涉税风险及积极应对;一、纳税人、范围、税率面临偷税风险与应对 ;二、销项税额面临的偷税与反偷税案例解析;不同销售方式面临的涉税风险与应对;三、进项税额面临的偷税与反偷税案例解析 ;四、抵扣凭证面临的偷税与反偷税案例解析;五、减免税方面面临的偷税与反偷税案例解析;六、增值税专用发票面临偷税与反偷税案例解析;七、营改增方面面临的偷税与反偷税案例解析;八、具体偷税案例的反偷税分析与税务处理;第三部分：企业所得税的偷税与反偷税案例解析;一、收入项目面临的偷税与反偷税案例解析 ;;;商品销售收入; 应合理、准确判断哪些属于价外费用，哪些不属于价外费用，这是进行纳税申报与会计核算的前提。根据税法有关规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用， 但下列项目不包括在内： （1）向购货方收取的销项税额； （2）受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方所代收代缴的消费税； （3）同时符合以下条件的代垫运费：①承运部门的运输发票开具给购货方的；②纳税人将该发票转交给购货方的。除去上述三项符合条件的不包括在价外费用项目外，其余无论会计上如何处理，均应并入销售额计算销项税额。特别提醒：不属于价外费用中的代垫运费，应按照上述规定进行操作，否则，要按价外费??纳税;试运行收入;出于招商引资等需要，某些地方政府会向开发商返还土地出让金，用于企业经营奖励、财政补贴等。 　　案例 　　某房地产开发企业通过招拍挂购入土地100亩，与国土部门签订的出让合同价格为10000万元，企业交纳土地出让金10000万元。协议约定，在土地出让金入库后，以财政支持的方式给予乙方补助3000万元作为奖励，但未具体规定资金的专项用途。 　　税务处理 　　（一）营业税 　　本案例中，房地产企业（乙方）取得政府奖励企业的3000万元，但未发生《营业税暂行条例》规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为，因此不征收营业税。 ;（二）企业所得税 　　本案例中，由于土地出让协议未规定资金的专财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税[2011]70号）对此进一步明确，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 　　1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件； 　　2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求； 　　3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 因此不符合财税[2011]70号文件所称的“不征税收入”的3个条件之一，不能作为不征税收入处理。企业应在取得政府奖励或财政补贴3000万元时，计入当年应纳税所得额缴纳企业所得税。;（三）土地增值税 　　企业在实际交纳土地出让金10000万元后，全额计入开发成本中的土地征用及拆迁补偿费。 　　根据《土地增值税》相关法规规定，土地增值税按照转让房地产所取得的收入减除规定扣除项目金额后的增值额和规定的税率计算征收。 　　企业取得的返还款3000万元，在土地增值税清算时，应抵减房地产开发成本中的土地征用及拆迁补偿费。 （四）契税 　　企业缴纳的土地出让金10000万元，应全额计入开发成本中的土地征用及拆迁补偿费，按全额征收契税。(返还的不扣) 　　 ;;企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。 是国债的利息收入免税，不是国债转让所得免税；是持有期间的利息免税，不是所有利息收入免税； 国家税务总局《关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2011