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融于管理体系中的内部控制——基本规范的实现路径 李宇立2008.9 融于管理机制的内部控制 管理的内涵及其与内部控制的关系 风险管理与内部控制 内部控制与风险管理及管理体系之间的关系 一、融于管理机制的内部控制要素 内部控制主体 内部控制客体 内部控制目标 内部控制方式 （一）内部控制主体 《企业内部控制基本规范》所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 “内部”的原则性标准 内部控制主体的层次性 （二）内部控制客体——“内部”的派生标准 控制的客体包括 财产（可扩展至资源？） ★拥有所有权； 信息 ★拥有控制权； 交易（交易双方至少有一方属于“内部人”） ★拥有使用权。 （三）内部控制目标 《企业内部控制基本规范》中，内部控制的目标是： 合理保证企业经营管