企业所得税汇算清缴政策解析及申报表的填制.ppt

预缴 增加57号公告第五条第（三）、（五）项情形涉及的指标在预缴申报界面增加第3列、第4列。 1、附表三《纳税调整明细表》 2、附表四《企业亏损弥补明细表》 3、附表五《税收优惠明细表》 4、附表十一《长期股权投资所得（损失） 明细表》 第4~5列反映初始投资成本会计与税法的差异 第5列“权益法核算对初始投资成本调整产生的收益”：填报纳税人采取权益法核算，初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辩认净资产公允价值份额的差额计入取得投资当期的营业外收入的金额。 【纳税调减】——附表三第6行 第7~10列反映股权投资持有期间的投资收益会计与税法的差异 第8列→附表五第3行→附表三第15行。 第10列＜0，附表三第7行第3列，调高； 第10列＞0，附表三第7行第4列，调减。 第11~16列反映本年度的股权投资处置会计与税收的差异。 第16列＜0 → 附表三第47行第3列，调高； 第16列＞0 → 附表三第47行第4列，调减。 财预〔2012〕40号与财预〔2008〕10号相比的变化 1.总分机构参与汇算清缴税款分配 。 2.总分机构查补税款就地入库的问题 。 3.不适用范围的调整，企业所得税全额归属中央收入的企业由14家调整为15家。 4.分支机构“三因素”所属期统一调整为上年度，采用会计准则的表述和口径 。 5.当年撤销的分支机构自办理注销税务登记之日起不参与分摊。 6.增设和修订了部分预算科目。 不就地分摊企业所得税的范围 1.不具有主体生产经营职能的内部辅助性二级分支机构 2.上年度认定为小型微利企业的二级分支机构 3.新设立的二级分支机构 4.当年撤销的二级分支机构 5.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构 跨地区经营汇总纳税企业所得税预缴 （1）本市总机构按季预缴，按照当期的实际利润额计算。 （2）总机构所属分支机构所得税分配比例的备案时间调整至一季度预缴申报之前。 跨地区经营汇总纳税企业所得税汇算清缴 (一) 总机构汇算清缴 第十一条规定（报送材料）：总机构还应报送汇总纳税企业分支机构所得税分配表、各分支机构的年度财务报表和各分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明。 分支机构参与企业年度纳税调整情况的说明，可参照企业所得税年度纳税申报表附表“纳税调整项目明细表”中列明的项目进行说明，涉及需由总机构统一计算调整的项目不进行说明。 跨地区经营汇总纳税企业所得税汇算清缴 （二）分支机构汇算清缴 实质是对一个纳税年度分摊税款的清算，多退少补。 范围：按照总机构出具的汇总纳税企业分支机构所得税分配表就地预缴的外省市在沪分支机构。 分配比例需重新备案的情形 1.当年撤销分支机构 2.汇总纳税企业重组（不作为新设立） 3.汇总纳税企业内部合并、分立、管理层级变更（不作为新设立 ） .“三因素”的确定 第十五条规定：总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例。 将“三因素”中的“经营收入”改为“营业收入”，“职工工资”调整为“职工薪酬”，对“资产总额”的解释不再排除无形资产。 备案时间 本市汇总纳税总机构在每年的3月20日前（2013年为3月31日前）。 本市汇总纳税总机构当年撤销分支机构的，或者由于重组等原因从其他企业取得重组当年之前已存在的跨地区经营二级分支机构的，以及汇总纳税企业内部发生合并、分立、管理层级变更等形式的新设或存续的二级分支机构的，应及时调整其所属跨地区经营分支机构企业所得税分摊比例，并在变更税务登记之日起15日内重新办理企业所得税分摊比例备案。 下载表格 本市汇总纳税总机构可在上海税务网站（专栏专业/跨地区经营汇总纳税企业所得税专栏）查询相关信息，下载《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分摊比例计算表（2013版）》并填报。 《上海市汇总纳税总机构所属分支机构企业所得税分摊比例计算表（2013版）》 1.总机构增加以下信息: 应纳税所得额、所属行业、企业从业人数、资产总额（全年平均数）、从事国家非限制和禁止行业、是否为税收规定的小形微利企业。 2.分支机构增加以下信息: 分支机构地址、邮编、层级； 分支机构主管税务机关地址、邮编。 分支机构类型的下拉选项变化 (1)第1行只能选择“总机构主体生产经营部门” （2）“2.外省市二级分支机构（以前年度成立）” （3）“4.外省市二级分支机构（本年新成立）” （4）“5.外省市辅助性机构（不就地预缴）” （5）“6.外省市二级以下分支机构（不就地预缴）” 表内校验关系