最新行政事业单位内部控制研究与探索培训课件.pptVIP

单位层面内部控制——人员 内部控制实施的关键在于人，是以人的风险防控意识、专业胜任能力为基础的 把好关键岗位人员的入口关 加强培训和教育，提升关键岗位人员的专业胜任能力和职业道德 实现关键岗位的定期轮岗 单位层面内部控制——系统 财会 内部审计和纪检监察 信息化手段 目录 第一章 总则 第二章 风险评估和控制方法 第三章 单位层面内部控制 第四章 业务层面内部控制 第五章 评价与监督 第六章 附则 第一节 预算业务控制 第二节 收支业务控制 第三节 政府采购业务控制 第四节 资产控制 第五节 建设项目控制 第六节 合同控制 《行政事业单位内部控制规范（试行）》 业务层面内部控制 业务层面内控设计过程 梳理单位业务流程、明确业务环节 系统分析经济活动风险，确定风险点 选择风险应对策略 根据国家有关规定和单位实际情况建立健全管理制度 督促相关工作人员认真执行 预算业务控制 预算编制和审核 指标分解下达 执行申请 借款报销 支付审核 会计核算和管理报告 事前规划 事中控制 事后监控 预算业务控制 预算业务的主要环节 预算编制（包括内部审批下达） 预算执行（包括追加调整） 决算编制和绩效评价 建立健全预算业务内部管理制度 建立预算业务组织管理体系，明确职责权限，落实责任分工 明确预算业务各环节的工作流程和时间要求 预算业务的不相容岗位：预决算的编制和审核，执行和评价 预算业务控制 预算业务组织管理体系： 预算工作领导小组（预算管理委员会） 决策机构 工作机构 执行机构 财会部门 （归口部门） 单位本级 下属各单位 * 预算业务控制 支出结构及归口部门（举例） 支出项目 说明、开支范围、开支标准、执行方式 归口部门 类型 具体项目 一级单位统筹支出 统筹经费 培训费 人事部门 出国经费 各级单位基本支出 人员经费 编内人员经费 人事部门 编外人员经费 日常公用经费 办公费 办公室 水费 …… 各级单位项目支出 业务经费 会议费 办公室 课题研究费 …… 信息化项目 系统开发 信息中心 …… 预算编制流程(举例) 业务部门 业务部门负责人或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 部署预算编报工作 审核 审批 审核 下达预算控制数 分类汇总 提出预算编制要求 预算建议数 预算建议数 审批 预算批复流程(举例) 业务部门 业务部门负责人或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 分解细化控制数 审核 审批 审核 下达预算控制数 分类汇总 细化调整 预算建议数 审批 预算执行 预算编制的要求：程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确。 预算编制的主要风险：业务工作、资产配置与财力支持相脱节。 预算编制控制措施： 落实编制责任 采用有效方法确保预算编制合规、科学 根据工作任务细化预算编制 落实审核责任 内部审批下达 预算业务控制——预算编制 预算执行与收支业务、采购业务、资产管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。 预算执行的要求：根据批复的预算安排各类收支，确保预算严格有效执行。 预算执行的主要风险：资金收支和预算追加调整随意无序，存在无预算、超预算支出情况；执行进度不合理。 预算业务控制——预算执行 预算执行控制措施： 明确执行方式 加强对预算执行申请的审核和审批 明确预算追加调整的范围，严格履行审核和审批手续 加强执行监控，建立预算执行适时分析机制 预算业务控制——预算执行 预算调整流程(举例) 业务部门 业务部门负责人 或归口部门 财会部门 预算工作领导小组 财政部门 预算调整申请 审核 审批 国库指标额度发布 调整申请 审批 预算调整 预算执行 审核 是否需财政审批 是 否 * 预算业务控制——决算与绩效评价 社会关注点的转变： 资金使用的合法合规 支出的效果 要求：决算真实、完整、准确、及时，强化决算和绩效评价结果的运用 主要风险：不准确、不及时,没有起到事后控制的作用 控制措施： 加强会计控制 建立起定期报告和分析制度 真正建立起分析和评价结果有运用的机制和激励机制，改变超支不罚、节约不奖的局面 收支业务控制——收入业务控制 要求：应收尽收，票款一致、及时入账 风险：收取过程不规范、金额不实、私设小金库 收入业务控制措施： 建立健全收入内部管理制度 合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、会计核算等不相容岗位相互分离 财会部门对收入实施归口管理 严格执行“收支两条线”管理规定 建立健全票据管理制度 加强对收入的对账和分析 收支业务控制——支出业务控制(流程举例) 业务部门 财会部门 分管领导 领导办公会 提出经费支出申请事项 事前审核 金额 支出审批 支出审批 支出审批