降低薪酬税负的纳税管理策略资料.pdf

降低薪酬税负 的纳税管理策略 主讲 李秀华 2012-4-15 1 第一部分 职工薪酬的无风险纳税管理  职工薪酬与所得税的关系  职工薪酬纳税管理的基本思路  职工薪酬纳税管理的创新思想  职工薪酬纳税管理的方法和原则  民间避税方法的风险性和可行性 2012-4-15 2 第二部分 职工薪酬主要组成部分 的纳税管理策略 （一）工资的纳税管理策略 （二）奖金的纳税管理策略 （三）社会保险和补充保险的的纳税管理策略 （四）股权激励的纳税管理策略 （五）（民营）企业股东薪酬的纳税管理策略 2012-4-15 3 一、职工薪酬的无风险纳税管理  职工薪酬与所得税的关系  职工薪酬纳税管理的基本思路  职工薪酬纳税管理的创新思想  职工薪酬纳税管理的方法和原则  民间避税方法的风险性和可行性 2012-4-15 4 （一）职工薪酬的组成  职工薪酬准则第二条 职工薪酬，是指企业为获得职 工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支 出。职工薪酬包括： ① 职工工资、奖金、津贴和补贴；工资总额的组成 ② 职工福利费； ③ 医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费 和生育保险费等社会保险费； ④ 住房公积金； ⑤ 工会经费和职工教育经费； ⑥ 非货币性福利； ⑦ 因解除与职工的劳动关系给予的补偿； ⑧ 其他与获得职工提供的服务相关的支出。  资料\关于工资薪金及职工福利费.doc 2012-4-15 5 （二）薪酬与所得税的关系  企业增加薪酬，职工在增加收入的同时会多缴个人所 得税，企业在增加薪酬支出的同时可以少缴企业所得 税，即企业薪酬的高低对所得税的影响是：  薪酬水平低，个人所得税少，但企业所得税多；  薪酬水平高，个人所得税多，但企业所得税少。  同时，企业增加薪酬的同时一般还要增加社保的支出。 企业按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定 的缴费比例或办法实际缴付的社保支出在缴纳企业所 得税前允许扣除，而且不计入个人所得税的应纳税所 得额。 2012-4-15 6 （三）职工薪酬纳税管理的基本思路  企业可适度增加工资薪金且使薪酬构成多样化  适度增加工资薪金：企业适度增加工资薪金，则社保 支出随之增加，但工资薪金及社保的抵税效应使企业 总支出基本与所增加的工资薪金总额持平，所以，企 业可在自己的承受能力内增加工资薪金、不必过多地 考虑由此而增加的社保支出。 2012-4-15 7  薪酬构成多样化：适度增加工资薪金，职工个人要多 缴个人所得税，企业负担也要随之增加，但个人所得 税负担增长的速度超过了企业负担增长的速度。所 以，企业应设计合理的薪酬结构，在企业负担适度增 长的同时，降低个人所得税的增长速度，或使个税不 增长，比如，给职工缴纳充足的社保、增加不缴税的 津贴、补贴和自愿性福利，而不是一味地增加工资薪 金。同时，对于高收入者，可以采取职务消费、年终 奖、股权激励、向高管低价售房或低价售车等多种手 段分解高收入，规避和降低个人所得税。 2012-4-15