风险导向审计与企业内控测试.pptVIP

一、岗位分工和授权审批—不相容岗位 销售与收款业务的主要内部控制 批准赊销信用与销售相互独立　　 批准赊销信用与发货开票相互独立 　　 发送货物与开票相互独立 　　 发送货物与记账相互独立 　　 发送货款与营业收人、应收账款记录相互独立 　　 批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立 　　 批准坏账与收款业务、记账业务相互独立　　 编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立　　 执行内部检查与业务办理、记录相互独立 二、销售和发货控制 销售与收款业务的主要内部控制 销售业务应当建立严格的预算管理制度，制定销售目标确立销售管理责任制 建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行 选择客户时，应当充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低账款回收中的风险 应当加强对赊销业务的管理 应当按照规定的程序办理销售和发货业务 应当在销售与发货各环节设置相关的记录、填制相应的凭证，建立完整的销售登记制度 三、收款控制 销售与收款业务的主要内部控制 销售收入及时入账，不得账外设账，不得擅自坐支现金 建立应收账款账龄分析制度和逾期应收账款催收制度 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准 定期与往来客户通过函证等方式核对应收账款、应收票据、预收账款等往来款项 四、监督与检查 建