财务报告内部控制.pptVIP

舞弊风险的分析性提示1/3 财务信号 潜在的风险舞弊 季末收入大量增长 收入经常在期末被操纵以达到收入目标。欺诈交易包括： ·未结清账户和提前确认下期收入 ·虚假销售 ·平滑收益 销售增长超过行业水平，并不能被产品合理证明 审计人员必须考虑公司的竞争优势和它的生产能力。若所有竞争者的销售都下降而公司销售处于增长状态，审计人员应提高其对舞弊或错报交易的怀疑。 评定舞弊风险——高管层态度 1/3 公司治理 董事会是否独立和具有一定的知识？ 董事会会议是否经常足以理解公司活动和潜在的问题？ 董事长是否由管理当局控制？ 管理控制和影响 管理当局是否有能力对下级施加不正当的影响，向下级人员灌输对控制系统不正确的忠诚思想？例如向关键人员提供贷款但是最终不收回贷款。 审计委员会 审计委员会是否独立和具有财务知识？ 审计委员会活动是否积极？ 审计委员会是否跟踪follow up内部和外部审计的发现？ 审计委员会是否理解内部控制？ 审计委员会是否在没有管理当局参与的情况下与审计人员会面？ 治理文化 组织治理文化的性质是什么？ 如何奖励雇员？ 如何执行监督？ 销售或收入目标的压力是什么？ 雇员是否理解他们个人对内部控制的责任？ 领导能力质量是什么？ 如何处理错误的处理？ 内部审计 内部审计章程是否与“最佳实践”相一致？ 内部审计部门的预算是如何提出和审批的？ 内部审计的