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强化企业社会责任的税收政策分析 2009年6月 第l4卷第3期 扬州大学税务学院 JournalofTaxCollegeofYangZHouUniversity Jun.2009 Vo1.14.N0.3 强化企业社会责任的税收政策分析 敖汀 (辽宁税务高等专科学校.辽宁大连l16023) 摘要:和谐社会呼唤企业社会责任.在强化企业社会责任意识,促进企业积极履行社会责任的过程 中.税收政策能够发挥一定的作用应当利用税收优惠政策积极引导企业承担社会责任,从而实现公司追求 利益最大化的同时兼顾社会利益,而又不损害其市场竞争力.企业公益捐赠是企业承担社会责任的一种重要 方式.对促进我国公益事业的发展有着重要的意义,目前我国相关法律虽然已经从立法上鼓励企业从事公益 捐赠,但当前企业公益捐赠的法制环境尚不健全,须在立法和实践中进一步加以完善. 关键词:税收;企业社会责任;企业公益责任;公益捐赠;税收优惠 中图分类号:F810.422文献标识码:A文章编号:1007—4465(2009)03—0013—03 一 ,企业社会责任的税法意义 所谓企业的社会责任,就是指企业不仅以企业 和股东利益最大化作为经营目标,还应当最大限度 地兼顾股东利益之外的其他社会利益.企业的社会 责任试图纠正立法上对股东利益的过度保护,强调 对其他社会利益的保护,从而体现出法律的公平性. 一 般认为,不仅股东,而且企业雇员,顾客和广大公 众都在企业中有一种利益,企业有义务保护这种利 益.企业作为营利性的法人组织,它必然追求经济 利益最大化.但作为一个社会组织,它占有和处置 了社会上大部分的资源,也必须承担相应的社会责 任,例如环境保护,社会经济稳定等方面责任.追求 股东利益的最大化只是企业价值的一部分,股东财 富最大化并不等于企业创造的社会财富最大化.企 业不仅是股东争取利润的工具,也应该成为为其他 社会利益者服务的工具. 从税法角度看,税收的本质是人们享受国家提 供的公共产品而支付的价格费用,也就是说国家提 供公共产品供社会成员享用,国家因此而支付的费 用必须由社会成员通过纳税来补偿.税收的价格本 质属性揭示了国家提供公共产品或从事公共事业, 纳税人支付使用费这一等价交换的市场本性. 就我国目前的发展水平来看,国家履行的社会 责任只能满足社会生活中的基本要求.国家虽是履 行社会责任的主体,但很难对社会生活的方方面面 及时做出反应.我国社会主义市场经济是法制和市 场经济的结合体,它要求社会公平和市场效益的一 致,既要体现社会公平,又要实现市场效益.我们要 积极引导企业承担社会责任,兼顾股东利益和社会 利益,同时,也不能让企业承担无限制的社会责 任.随着社会经济的发展,企业规模的扩大,企业作 为营利性的经济实体,其运行涉足了市场经济的多 个领域,在社会经济生活中所起的作用越来越大,所 以企业承担一定的社会责任是社会发展的必然.公 司法环境下,企业的社会责任是被当作法律与道德 相结合的复合性义务来看待的.为了鼓励企业履行 高于法定义务的社会责任,同时兼顾企业利益,股东 利益和社会利益,我国现行税法对公益,救济性捐赠 实行扣减所得税制度.税法还特别强调准予扣除所 得税的公益,救济性捐赠,仅限于纳税人通过中国境 内非营利的社会团体,国家机关向教育,民政等公益 事业和遭受自然灾害的地区,贫困地区的捐赠.另 外,利用废水,废气,废渣等废弃物品为主要原料进 行生产的企业以及吸纳下岗职工再就业的企业,可 享受减征或免征企业所得税待遇,这些规定都很有 利于公司社会责任的落实. 二,强化企业社会责任的税收政策作用模式 (一)良好的税收优惠政策有利于引导企业履行 收稿日期;2009—04—21 作者简介:敖汀(1963一).男,辽宁大连人,辽宁税务高等专科学校副教授. 13 社会责任 税收优惠是税收制度和税收政策的一个组成部 分,可以体现政府的调控目标.企业所得税优惠政 策表面上看只是赋予企业以额外的利益,但任何税 收优惠政策的实施,是同一个国家的经济发展战略 或经济政策目标联系起来的,也意味着对不享受优 惠的企业利益的一种限制,意味着对不同主体的重 大利益的调整与分配,因此税收优惠政策发挥着导 向作用.将税收优惠政策和企业的社会责任联系起 来,就是要寻求一种途径激励企业履行社会责任,同 时也有利于企业更好地贯彻国家政策.比如,出于 环保目的,国家会对企业减少污染物排放的行为给 予一定时期内减税,免税的规定,而企业顺应国家这 种税收优惠政策,不但有利于节税,实现利润最大 化,也有利于公司承担一定的社会责任. (二)合理的税收政策有利于减轻财政压力,助 推公益事业发展 我国政府财力有限,不能全面满足社会对公共 品的需要,需要调动全社会的力量共同参与,这是一 个客观事实.如果能够举全社会之力