出纳岗位实务（第2版）教学课件作者王丽云工作情境２　现金业务处理.pptVIP

任 务 ４现 金 日 记 账 的 登 记 及 核 对 （ 二 ） 现 金 日 记 账 的 核 对 出 纳 人 员 收 付 现 金 后 ， 除 按 规 定 及 时 登 记 现 金 日 记 账 外 ， 一 定 时 期 结 束 时 ， 需 按 一 定 程序 进 行 账 证 、 账 账 、 账 实 核 对 工 作 ， 以 确 保 账 证 、 账 账 、 账 实 相 符 。 现 金 日 记 账 的 账 证 核 对是 指 现 金 日 记 账 与 现 金 收 付 款 凭 证 进 行 核 对 ， 账 账 核 对 是 指 现 金 日 记 账 与 库 存 现 金 总 账 进 行核 对 ， 账 实 核 对 是 指 现 金 日 记 账 的 余 额 与 实 际 的 库 存 现 金 进 行 核 对 。 具 体 的 操 作 程 序 和 方 法如 下 。 上一页 下一页 返回 任 务 ４现 金 日 记 账 的 登 记 及 核 对 １. 现 金 日 记 账 与 现 金 收 付 款 凭 证 核 对 反 映 现 金 收 付 情 况 的 会 计 凭 证 是 登 记 现 金 日 记 账 的 依 据 ， 因 而 凭 证 和 账 簿 记 录 应 当 完 全相 符 。 在 记 账 过 程 中 ， 往 往 会 发 生 重 记 、 漏 记 、 记 错 方 向 或 记 错 数 字 的 现 象 ， 在 核 对 时 ， 就需 按 照 经 济 业 务 发 生 的 时 间 先 后 顺 序 逐 笔 进 行 检 查 ， 首 先 要 检 查 反 映 现 金 收 付 款 情 况 的 记 账凭 证 是 否 与 所 附 的 原 始 凭 证 完 全 相 符 ； 然 后 再 检 查 现 金 日 记 账 的 金 额 及 方 向 是 否 和 每 张 反 映现 金 收 付 款 情 况 的 记 账 凭 证 一 致 。 如 有 差 错 ， 要 按 更 正 错 账 的 方 法 立 即 更 正 ， 如 未 登 记 账 簿的 ， 则 在 撕 毁 原 错 误 记 账 凭 证 的 基 础 上 ， 重 新 做 正 确 的 记 账 凭 证 替 代 原 错 误 记 账 凭 证 ； 若 已登 记 账 簿 ， 导 致 账 簿 记 录 也 发 生 错 误 的 ， 则 需 采 用 红 字 更 正 法 或 补 充 登 记 法 更 正 ， 以 做 到 账证 完 全 相 符 。 上一页 下一页 返回 任 务 ４现 金 日 记 账 的 登 记 及 核 对 ２. 现 金 日 记 账 与 库 存 现 金 总 账 的 核 对 现 金 日 记 账 是 依 据 现 金 收 付 款 凭 证 登 记 的 ， 而 库 存 现 金 总 账 也 是 根 据 现 金 收 付 款 凭 证 直接 登 记 （ 采 用 记 账 凭 证 账 务 处 理 程 序 的 单 位 ） 或 定 期 汇 总 登 记 （ 采 用 科 目 汇 总 表 、 汇 总 记账 凭 证 等 账 务 处 理 程 序 的 单 位 ） 的 ， 两 类 账 登 记 的 依 据 相 同 ， 其 结 果 理 应 一 致 。 但 由 于 两类 账 是 由 不 同 的 人 员 分 别 登 记 的 ， 且 有 的 单 位 是 根 据 汇 总 的 凭 证 登 记 的 ， 因 而 发 生 差 错 在 所难 免 ， 基 于 此 ， 每 月 终 了 ， 必 须 将 库 存 现 金 总 账 中 的 借 方 、 贷 方 发 生 额 和 余 额 ， 同 现 金 日 记账 的 收 入 、 支 出 本 月 合 计 数 和 余 额 相 核 对 ， 看 账 账 之 间 是 否 相 符 。 上一页 下一页 返回 任 务 ４现 金 日 记 账 的 登 记 及 核 对 ３. 现 金 日 记 账 与 库 存 现 金 的 核 对 每 日 记 账 工 作 完 成 后 ， 应 自 行 以 现 金 日 记 账 的 账 面 余 额 与 实 际 的 库 存 现 金 进 行 核 对 ， 看账 实 是 否 相 符 。 在 实 际 工 作 中 ， 凡 当 天 已 收 付 现 金 ， 但 来 不 及 登 记 和 当 天 未 交 会 计 的 现 金 收付 款 凭 证 ， 均 按 “ 现 金 日 记 账 的 账 面 余 额 ＝库 存 现 金 实 有 数 ＋未 记 账 的 反 映 现 金 付 出 情 况 的凭 证 －未 记 账 的 反 映 现 金 收 入 情 况 的 凭 证 ” 的 公 式 核 对 ， 经 反 复 核 对 无 误 仍 不 相 符 的 ， 即 说明 当 日 收 付 款 有 误 。 此 时 ， 出 纳 人 员 应 一 方 面 向 部 门 负 责 人 报 告 ， 另 一 方 面 应 对 当 天 办 理 的收 付 款 项 逐 笔 回 忆 ， 找 出 差 错 原 因