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转让定价申报及同期资料准备实务 宋宁 王志和 高级合伙人 合伙人 国际税收和转让定价全国领导人 转让定价华南地区主管 中税税务代理公司 中税税务代理公司深圳分公司 2009年4月21 日 深圳 内 容 第一部分 转让定价同期资料准备 《企业年度关联业务往来报告表》填写实例 第二部分 自己动手！准备转让定价同期资料 企业集团的风险应对 1 转让定价同期资料准备 同期资料准备义务的判断 −仅与境内关联方交易的 所有企业 外资企业，外资股份超过 50%的，不豁免 不存在关联交易 − 内资企业，如果存在与 的企业 境外的关联交易，不豁免 外资股份低于50%且仅与 境内关联方交易的企业 关联购销金额2亿元以下，且其他关 −关联购销主要指有形财 联交易金额4,000万元以下的企业 产交易；其他关联交易指 有形财产以外的交易，如： 关联交易属于已达成的预约定价安排范围的企业 劳务、技术许可、融通资 金、佣金、无形资产转让 等 豁免条件 必须准备同期 资料的企业 3 同期资料的内容 核心目的：企业关联交易是否符合“独立交易原则” 转让定价方法 组织结构 生产经营情况 关联交易情况 可比分析 选择使用 –企业所属集团相 –集团产业链以及企业 –交易类型、参与方、时间、 –方法的选用及理由，选择 –可比性考虑的因 关组织结构和股 所处地位，企业主营 金额、结算货币、交易条件、 利润法时，对集团整体利 素 权结构 业务构成、行业地位 贸易方式、业务流程及与第 润或剩余利润水平所做贡 –可比企业的功能、 及竞争环境分析 三方交易流程的异同 献的说明 –关