内部审计体系的构建.pdfVIP

高级审计理论与实务 论集团公司内部审计体系的构建 一、内部审计体系的具体构建 1、内部审计框架的设置 目前我国绝大部分的集团公司都属于国有企业，无疑例外要担负着国有资产 保值增值的重任。考虑到这些特点，本人认为其内部审计最好采取“审计”加“监 察”的模式，以财务审计为基础，以经济效益审计为主线，最终实现对企业各项 经济活动的合法、合规性进行监督检查。 通过在集团总公司设立“监察审计部”的方式，在审计委员会的统一领导下， 由“监察审计部”牵头负责组织开展集团系统的内部审计工作，对集团管理层负 责并报告工作。实际设置可采取分级负责的原则，由“审计监察部”负责对二级 子公司开展内部审计工作；集团内部的三级和更下级企业的内部审计，采取在二 级子公司总经理的领导下，由该公司财务部门在接受“监察审计部”业务指导的 基础上，履行审计职责并向总经理报告的工作原则。所形成的最终审计结果，由 二级子公司的总经理通过集团专项会议（ “监察审计部”是本会议的重要参与者） 的形式向集团管理层报告。本人草拟的集团企业内部审计框架如下图所示： 最终审计结果，以书面形式上报。 审计委员会 集团公司管理层 其中：三级公司由二级子公司 向审计监察部汇报； 集团整体报告则由审计监察部 通过审计委员会会议 向集团管理层汇报 审计监察部 上下结合、下审一级的原则 上下结合 财务审计 管理审计 1、对公司、子公司的股权转让、兼 下审一级 并、重组、资产置换等经济业务的可行 的原则 性、经济性和有效性进行审计。 二级子公司的总经理 2 、对公司、子公司擅自变更经济合同 或协议内容、改变履约行为、挪用签章 对公司和 等事项进行审计。 子公司的 资产、负 3、对公司、子公司违反财经法纪和公 债、损 二级子公司的财务部门 司制度等问题进行专项审计，对审计意 益、收 见和建议的落实情况进行后续审计。 入、成 4、对公司、子公司投资决策、项目管 本、利润 理和项目退出决策、预算编制与执行等 的真实 业务流程和内部控制的建立、健全、执 性、合规 特殊内部审计 行、适用性和有效性进行管理审计； 性、完整 性和效益 （如重大经济责任审计、离任审计等） 5、对公司、子