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课程名称：  审 计 专 题 论文题目： 对风险导向审计假设的看法 班 姓 学  级： 名： 号：  研 ** 班 提交日期： 对 风 险 导 向 审 计 假 设 的 看 法 摘  要 随着审计环境的不断变化，审计工作中越发重视了审计风险的影响，风险导向审计应 运而生，将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境，将风险评估贯穿于审计工作的 全过程。面对风险导向审计的挑战，审计假设也逐渐进行修改，以保证以审计假设为基础 的审计理论与实践能够更好地适应环境变化的挑战。本文在梳理风险导向审计工作的重点 内容的基础之上，分析风险导向审计对传统审计假设的挑战，进而提出应对挑战基础之下， 审计假设体系的构建。从注册会计师主体资格假设、注册会计师审计过程假设和注册会计 师审计方法假设三个层面，分别论述注册会计师的审计假设，最后提出风险导向审计假设 的发展方向。 关键词：审计假设；审计风险；风险导向审计 1 对 风 险 导 向 审 计 假 设 的 看 法 Abstract With the changing of audit environment, more and more emphasis on the influence of audit risk in the audit work, the risk-based audit came into being, the vision expanded audit of the audited entity to which the operating environment, risk assessment throughout the entire audit process. Challenges of risk-based audit, the audit assuming gradually be modified to ensure that the audit assumptions in the theory and practice of auditing are better able to adapt to the challenges of environmental change. Based on the key elements of the sort of risk-based audit work on the analysis of risk-based audit challenges to traditional audit assumptions, and then deal with the challenges presented below based on the assumption built audit system. From the assumption that the qualification of Certified Public Accountants, CPA audit process assumptions and CPA audit approach assumes three levels, namely, the assumption of CPA audit are discussed, and finally proposes risk-based audit hypothetical development. Keywords: audit assumptions; audit risk; risk-based audit 2 对 风 险 导 向 审 计 假 设 的 看 法 1.风险导向审计 传统审计中也开始考虑了审计风险的内容，但是把风险仅定位为企业内部与具体交易、 账户余额、披露相关的风险，缺乏对财务报表整体层面错报风险的认识，过分强调企业内 部控制，不重视行业状况、监管环境、企业的性质以及目标、战略和相关经营风险等方面 的内容。因而，很容易受到蒙蔽和欺骗，不能发现由于内部控制失效所导致的财务报表重 大错报风险。 风险导向审计要求审计工作以评估重大错报风险为起点和导向，紧紧围绕评估的重大 错报风险来设计和执行审计程序，不只依赖对被审计单位管理层所设计和执行内部控制制 度的检查与评价，而且实事求是地对公司管理层是否诚信、是否有舞弊造假的驱动始终保 持一种合理的职业警觉，将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境，将风险评估贯 穿于审计工作的全过程。 2.风险导向审计对传统审计假设的挑战 审计假设是对审计环境、审计实践中的不确定性因素做出合乎客观情况或发展趋势的 判断和认定。它是构建审计理论结构的基石和要素，也是审计人员开展审计工作和做出审 计结论的基本前提。审计假设具有客观性、公理性、推理