华农小自考审计学基本原理第②章审计准则总论.pptVIP

71 * （六）业务工作底稿的所有权P81 业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。会计师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿，但披露这些信息不得损害会计师事务所执行业务的有效性。对鉴证业务，披露这些信息不得损害会计师事务所及其人员的独立性。 71 * 10.ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2009年度财务报表，审计报告日为2010年3月10日，则业务工作底稿的归档期限为（　）。A.2010年5月7日之前B.2010年5月9日之前C.2010年6月7日之前D.2010年6月9日之前 71 * 八.监控P81 （一）监控的总体要求 对质量控制政策和程序遵守情况实施监控的目的，是为了评价下列事项： 1、遵守法律法规、职业道德规范和业务准则的情况； 2、质量控制制度设计是否适当，运行是否有效； 3、质量控制政策和程序应用是否得当，以便会计师事务所和 项目负责人能够根据具体情况出具恰当的业务报告。 （二）监控人员 对会计师事务所质量控制制度的监控应当由具有专业胜任能力的人员实施。会计师事务所可以委派主任会计师、副主任会计师或具有足够、适当经验和权限的其他人员履行监控责任。 （三）监控内容 1、质量控制制度设计的适当性； 2、质量控制制度运行的有效性。 71 * （四）实施检查P82 1、检查的周期 2、检查的组织方式 3、确定检查的时间、人员与范围 4、小型会计师事务所的特殊考虑 会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过3年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取1项进行检查。　　会计师事务所应当每年至少1次将质量控制制定的监控结果，传达给项目负责人及会计师事务所内部的其他适当人员，以使会计师事务所及其相关人员能够在其职责范围内及时采取适当的行动。传达的信息应当包括已实施的监控程序、实施监控程序得出的结论，以及系统性的、重复出现的或其他重大的缺陷及其整改措施。 71 * （五）监控结果的处理P83 1、确定所发现缺陷的影响与性质 2、适时将缺陷及补救措施告知相关人员 3、提出改进措施 4、监控结果表明出具的报告不适当时的处理 5、定期告知监控结果 71 * （六）监控的记录P83 1、制定的监控程序，包括选取已完成的业务进行检查的程序； 2、对监控程序实施情况的评价； 3、识别出的缺陷，对其影响的评价，是否采取行动及采取何种行动的依据。 71 * （七）投诉和指控的处理P84 1、总体要求 会计师事务所应当制定政策和程序，以合理保证能够适当处理针对下列事项的投诉和指控： （1）已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德规范和业务准 则的规定； （2）未能遵守会计师事务所质量控制制度。 2、设立投诉和指控渠道 作为处理投诉和指控过程的一部分，会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使会计师事务所人员能够没有顾虑地提出关心的问题。 3、调查、记录投诉和指控事项 会计师事务所应当按照既定的政策和程序调查投诉和指控事项，并对投诉和指控及其处理情况予以记录。 4、采取适当的行动 如果调查结果表明质量控制政策和程序在设计或运行方面存在缺陷，或者存在违反质量控制制度的情况，会计师事务所应当采取适当行动。 71 * 九.记录P85 （一）质量控制记录的总体要求 记录质量控制情况，使执行监控程序的人员能够评价质量控制制度的遵守情况，对会计师事务所有着特殊的作用。会计师事务所应当制定政策和程序，对质量控制制度各项要素的运行情况形成适当记录。 （二）质量控制记录的方式和内容 在确定记录的方式和内容时，会计师事务所应当考虑下列因素： 1、会计师事务所的规模和分支机构的数量； 2、会计师事务所相关人员和分支机构的权限； 3、会计师事务所业务和组织结构的性质及复杂程度。 （三）质量控制记录的保存期限 71 * 三 复习思考题P86 1、简述中国注册会计师执业准则体系的内容、特点与作用。 3、简述执业准则体系、政府审计准则和内部审计准则之间有什么区别？ 4、简述原独立审计准则体系与新的执业准则体系之间的主要区别。 5、如何理解审计目标、审计准则、审计程序之间的关系？ 6、为什么注册会计师审计要强调对立性？其独立性应当体现在哪些方面？ 8、为什么要对客户的资料进行保密？保密和会计信息披露之间有什么关系？ 9、简述鉴证标准、鉴证证据与鉴证报告之间的关系。 11 、“执行审计准则就能化解审计风险，不执行审计准则就会增大审计风险”，您觉得这句话对吗？为什么？ * A * D * B * A * B 71 * （三）鉴证业务内容P51 新的执业准则将中国注册会计师的鉴证业务分为历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其他鉴证业务三个大类 注册会计师执行历史财务信