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我国内部控制研究 　　摘?要：内部控制制度是现代企业管理制度的重要内 容。内部控制作为公司自我调节和自行制约的内在机制， 处于公司中枢神经系统的重要位置，健全有效的内部控制， 不尽能够确定公司会计信息的准确可靠，财务收支的有效 合法和财产物资的安全完整，还能保证公司经营活动的效 率性、效益性以及国家法律法规的贯彻执行。文章主要采 用理论的研究方法。对内部控制的相关理论进行整体的概 述，主要包括内部控制的概念、构成要素、建立内部控制 的原则方法、同时也对内部控制的信息披露作了简要的介 绍。 　　关键词：内部控制；内部控制设计；信息披露 　　中图分类号：F275?文献标识码：A?文章编号：1006- 8937（2014）9-0026-03 　　企业内部控制是现代企业管理最重要、最关键、最基 本的一种管理方式。恰当的运用内部控制有利于减少疏忽、 错误与违纪违法行为；有利于改善经营活动，以提高工作 效率与经济效益；有利于稳定员工的工作情绪，激励进取， 激发他们的工作热情及潜能，使单位健康的发展。内部控 制是否健全，能否严格执行是单位经营成败的一个关键， 大量实际案例表明，“得控则强、无控则乱、失控则亡”。 　　1?内部控制的意义 　　综合内部控制的目的可以简单的概括内部控制的意义 在于： 　　①健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财 产物资的采购、计量、验收、入库、记录、保管、领用、 报废等各个环节，确保财产物资的安全完整，避免和纠正 各种损失浪费等问题； 　　②健全有效的内部控制可以保证会计信息的采集、归 类、记录和汇总，如实反映企业经营活动的实际，并及时 发现和纠正各种错弊，从而保证会计信息的真实性和正确 性； 　　③健全有效的内部控制通过审批、审核等一系列控制 措施可以对企业的财务活动进行全面的控制，制止各种有 关违反财经纪律的行为，督促企业内部各部门严格遵守财 经纪律，保证各项财务活动有效合法； 　　④健全完善的内部控制可以对企业内部的任何部门任 何流转环节进行有效的监督和控制，对于发生的各类弊端， 能及时的反映并及时的纠正，从而可以保证国家方针政策 和财经法规的贯彻执行； 　　⑤内部控制通过合理的组织机构和岗位，建立科学的 业务系统，为生产经营活动提供必要的条件，可以对生产 经营活动进行正常性的监督和检查，及时发现并纠正生产 活动中偏离企业经营目标情况，并提供科学的依据； 　　2?内部控制的含义 　　内部控制是企业为了维护资产的完整，保证会计信息 正确和财务活动的合规合法，贯彻经营决策，实现经营目 标，促进经济活动的经济性、效率性和效果性，而在企业 内部建立并实施的。对各项经济活动进行系统地监督、检 查和调整的制约性机制。 　　需要特别指出的是，内部控制并不是仅仅限于企业的， 同样也存在于其他各类经济组织中，只是作为一个经济组 织，企业这种形式比较典型，具有代表性，因而我们主要 以企业为对象来研究内部控制。 　　但是我们在研究中国的内部控制概念的时候，还需要 注意这样几个问题： 　　①内部控制的主体。所谓主体，是由谁来实施企业的 内部控制，因为内部控制产生于企业管理的需要，存在于 企业的一切经营活动之中，是企业内部管理重要组成部分 之一，这便决定了内部控制的主体就只能是企业的管理者。 　　②内部控制的客体。所谓客体是指企业内部控制实施 的对象，也就是说在什么样的范围内对什么内容进行控制。 从范围上来说，企业的内部控制只是对企业的各项经济活 动进行控制。因此，企业生产经营活动就是内部控制的客 体。 　　③内部控制的目的。内部控制本身不是目的，而是在 于它实现目的作为的一种手段。综合国内外的研究经验， 内部控制的目的大概可以概括为：保证会计信息的准确、 保证财务活动的合法和保证经营活动的经济性、效果性和 效率性等等。 　　3?内部控制的构成要素 　　COSO?内部控制框架认为，内部控制系统是由控制环境、 风险评估、控制活动、资讯与沟通、监督五要素组成。这 五个系统形成统一个总体系统，可以对改变的任何环境作 出动态的反应。 　　3.1?控制环境 　　控制环境是内部控制组成要素的基础，是所有的控制 方法与方式赖以存在于运行环境。它对于企业提供纪律约 束机制和影响员工控制意识有重要的作用。然而在影响控 制环境的。因素有四个方面：企业人员的操守、价值观及 能力；管理阶层的经营风格；管理阶层的授权方式及组织 人事管理制度；最高管理当局及董事会对单位管理关注的 焦点及指引方向，他们对内部控制制度的态度如何等。 　　3.2?风险评估 　　每个单位均应评估来自内部和外部的不同风险。在评 估风险的先决条件是制定目标，各个不同阶级的目标必须 保持一致性，风险评估是决定应如何管理的基础，由于经 济、业务、主管机关和营运的环境不断的变化，风险也因