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《审计学》案例分析题参考答案 一、审计重要性标准的初步评估 （一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平=?4?000?*0.5%?=?20?万元 根据利润表计算的重要性水平?=?800?*?5%?=?40?万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为?20?万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽 管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估?16?万元，达到会计报表 层次重要性水平的?80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实 施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会 计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质 严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而 言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严 重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公 允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水 平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节 约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可 能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。 二、审计风险的分析 审计风险的分析（一） 1.各种情况下的审计风险分别为：0.24%、1%、0.36%、1.44%、1.5%、6%。 2.（1）审计风险减少，（2）审计风险减少，（3）审计风险减少。 3.审计证据与审计风险呈反向关系，即审计风险越高，为将审计风险降低 到可接受水平，所需的审计证据就越多；反之，审计风险越低，所需的审计证 据就越少。 由于：?审计风险?=?固有风险?*?控制风险?*?检查风险，在审计实践中， 一般要求将审计风险降低到?5%左右，审计人员又只能评估固有风险和控制风险 的高低，而不能控制它们。审计人员要将审计风险降低到可接受水平，只有通 过正确评估固有风险和控制风险的水平，从而确定检查风险的可接受水平；再 通过实施恰当的审计程序，收集充分恰当的审计证据，将检查风险降低到可接 受水平，从而将审计风险降低到可接受水平。 因此，可接受的检查风险越高，即固有风险与控制风险的综合水平（两者 乘积）越低，所需的审计证据就越少；反之，可接受的检查风险越低，即固有 风险与控制风险的综合水平（两者乘积）越高，所需的审计证据就越多。 第三种情况的固有风险与控制风险的综合水平最低，为?6%，因而其可接受检查 风险水平最高，所需审计证据就最多。第六种情况的固有风险与控制风险的综 第?1?页?共?42?页 合水平最高，为?100%，因而其可接受检查风险水平最低，所需审计证据就最多。 三、调节法的运用 20X2?年?12?月?31?日在产品数量应为?1 000?千克（2000+4000-5 000），同 账面?2?100?千克相比，相差?1?100?千克，属多计在产成品数量，从而多计在产 品成本。 20X2?年?12?月?31?日产成品数量应为?5?500?千克（?5?000+4?500-4?000）， 同账面?4 800?千克相比，相差?700?千克，属少计产成品数量，从而少计在产品 成本。 四、不相容职务的分析 不相容职务的分析（一） 1?和?2，2?和?3，4?和?5，6?和?7，4?和?8?等均属不相容职务。这些工作由一 人或一个部门去做，容易发生舞弊现象，而且也不易发现工作中的失误等问题。 不相容职务的分析（二） 东方贸易公司三位职员分工如下：1，6，7?工作由一个人负责；2，3?工作 由一个人负责；4，5，8?工作由一个人负责。 五、内部控制制度的分析 1.采取的内部控制措施为：（1）入场券连续编号；（2）售票与收票分两 负责；（3）入场时收票员将票一撕两半，各执一半；（4）票据加锁。 2.收票员收票时不撕票而将全票交与售票员重新出售；收票员直接收银， 而让交钱者进场。 3.观察售票员手中有无散票、旧票；突击抽查观众是否无票或持旧票入场。 4.严格控制未用入场券，记录每日每班第一和最后一张的券号；抽点库存 现金；入场券加盖剧场的章和日期章；不定期观察是否利用售票机售票以及检 视收票时有无持废票、旧票或无票入场事情发生。 六、审计报告的编制 审计报告的编制（一） 应发表标准无保留审计意见报告。 审　计　报　告 环宇公司董事会： 我们审计了后附的环宇有限公司（以下简称环宇公司）20X2?年?12?月?31?日资 产负债表以及?20X2?年度的利润表和现金流