银行会计风险现状分析.docxVIP

意义：中南林业科技人学硕丨:学位论文 商业银行会计业务操作风险防范研究与实证分析?. 风险总量的约束,减少经济资本占用,从而在满足外部监管最低资本充足率的前 提下,节约资本成本,释放出更多的经济资本,通过资本节约、资源集约式发展 提升银行价值创造能力。 夯实商业银行会计业务操作风险管理,有助于提高银行内控管理的合规性, 提高资产质量。一般情况下,操作风险引致的损失可以分为预期损失,非预期损 失和极端损失。相应的风险识别、风险控制和风险应对措施需要针对不同的损失 类型进行预防和弥补。会计业务操作风险管理可以一定程度上为会计业务防范、 化解风险,减少或避免风险损失,最终确保企业价值最大化这一整体目标的实现。 加强商业银行会计业务操作风险管理,有利于提高银行柜面操作的工作效 率。首先,对商业银行进行风险管理,有助于营造安全稳定的运营环境,可以使 员工集中精力工作,提高工作效率。其次,对商业银行进行风险管理,可以明确 会计部门的职责和工作范围,使会计部门各个岗位之间相互监督、制约,最终提 高工作效率。 加大商业银行会计业务操作风险管理,有助于商业银行节约经济资本、提高 投入产出。通过持续监督与纠正风险管理过程中的偏差,实现对风险总量的约束, 释放更高的经济资本,通过资本节约、资源集约式发展创造价值。一是降低银行 的违规成本及管理成本,有效规避监管处罚以及重大财务损失;二是降低管理粗 放与管理过度并存而导致的资本斩影与成本增加,从而减少拨备计提,增加银行 价值。传统的以经营利润为核心的经营目标体系往往通过盲目地扩张忽视了资本 约束与风险管控,使银行积累了大量未被覆盖的风险,形成隐患。通过有效的操 作风险管理,加强对风险管理流程的内控监督以及对部门人员的精致评价,持续 监测与纠正实施过程中的偏差,有效控制风险的预期损失及非预期损失,实现对 1、理论意义：作为银行内部控制的重要组成成分，如何有效实施会计内部控制是 保障银行业务活动顺利进行的必要手段。目前，企业会计内部控制发展已较为成熟，而 商业银行会计内部控制建设还处在不断探索、完善阶段，因此，对我国商业银行会计内 部控制建设的研究，丰富了内部控制的理论领域。 2、实践意义：近些年我国金融类案件频繁爆发，究其原因之一源于会计内部控制 不到位。论文以烟台银行巨额汇票贴现案为例，从内部环境控制、风险评估、控制活动、 信息与沟通、内部监督五个方面分析我国商业银行会计内部控制建设中现状及存在的问 题，提出有效的建议和对策，为我国商业银行会计内部控制建设起到一定参考作用，有 助于促进商业银行健康、可持续发展。 由于我国商业银行对风险的关注一直集中在信用风险、市场风险上,对操作 风险的关注较低,相应的操作风险历史数据收集起来较为困难,加上在信息披露 方面普遍较低,很多有价值的案件无法从公?JT?渠道获得,而给我们的研究人员研 究带来了很多困难。但国内研究学者也从其他渠道收集了相关统计数据:2004 年,苏州大学张新扬收集到了商业银行操作风险案例共?174?例,均来源于媒体的 报道以及法律案件,这为我国的操作风险事件研究提供了有力的依据。通过对这 174?例案例进行分析,发现其中涉及商业银行会计业务操作的案例占到了 95.25%[“],这也说明我国现行的操作风险损失事件主要发生在会计业务部门。 从损失事件类型来看(图?3.1),损失事件主要集中在内部欺诈和外部欺诈, 占比分别为?56.3%、19.6%左右。内部欺诈造成的金额损失达到?2/3。国际活跃银 行其损失事件体现在外部欺诈,占比?42.39%;执行、交割以及流程管理占比 35.07%,而内部欺诈占比只有?3.31%,损失金额占比?7.23%[56]。因此,国内银行 操作风险的成因与国际活跃银行操作风险成因存在较大差异。这说明我国商业银 行的内部控制机制还不健全,内部控制制度的执行还不够严格。这在中国信用体 系尚不充善的情况下,也颇具中国特色。 目前国有商业银行会计案件频发的现状已严重影响了各项改革的进程。如?2005?年?1 月?25?日，中国银行爆出惊天大案——黑龙江省分行河松街支行分理处主任高山携至少?6 亿元人民币潜逃境外！令人感到困惑的是，高山为何能够在出逃前将数亿元资金轻松转 出？如在最后的作案时间里，他竟然能够轻松地在大庆农行支取现金?1500?万元！高山作 案手段并不高明，为何屡屡得手并且作案时间长达?3?年之久？在总结此案教训时，银监会 特别要求国有商业银行要将加强会计风险及内控管理列为风险管理的重心。 银行是经营货币资金的特殊的高负债、高风险的企业。每一笔经营业务的运作，无不 需要通过会计最终实现。因而会计部位必然成了银行经营活动的高风险区域。尤其是基层 行处的会计部位，近年来更是案件频发，涉案金额、涉案人员数量急剧上升。据某市