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XX?会计师事务所有限公司 管理建议书 XX（2012）建字第 号 四川?XX?置地有限责任公司?管理当局： 我们接受委托对?贵 公司（简称“XX”）及与贵 公司有关联关系的?四川利 通实业发展发展有限公司?（简称“利通”）、四川佳兆港投资有限公司?（简称 “佳兆港”）、四川中弘投资管理有限责任公司?（简称“中弘”）等四家公司基于 《企业会计准则?》为核算基础而编制的?2012?年?9?月?30?日的清产核资报表（以 下称为清产核资报表）进行?审计。我们的责任是根据我们的审计，对?清产核资 报表发表审计意见。我们提供的这份管理建议书是我们基于为贵公司服务的目的， 根据审计过程中发现的内部控制问题提出的。因为我们主要从事的是贵公司?清 产核资报表?的审计，所实施的审计范围是有限的，不可能全面了解贵公司所有的 内部控制，所以，管理建议书中包括的内部控制重大缺陷，仅是我们注意到的， 不应被视为对内部控制发表的鉴证意见，所提建议不具有强制性和公证性。 在审计过程中，我们了解了贵公司内部控制中有关会计制度、会计工作机构 和人员职责、财产管理制度、内部审计制度等有关方面的情况，并作了分析研究。 现将我们发现的内部控制方面的某些问题及改进建议提供给你们，希望引起你们 的注意，以便完善内部控制。 一、关于会计制度方面问题的评价及建议 贵公司的会计核算基本上能够反映经济业务，基本上遵守了国家有关会计制 度的规定，会计凭证及账务处理等方面基本符合有关要求。但在审计中我们也发 现了下列问题： 1、公司未建立?完善、规范的财务管理制度，及会计核算?管理规范（或指引） 公司财务部门虽然制订了各岗位的岗位职责?、日常审核?通过?ERP?系统，有 规范的审批流程，但是未建立有?完善、规范?的财务管理制度?。财务管理制度是 公司从事财务活动的?基本行为规范。它的缺夫，将会导致：?⑴各类业务会计处 理程序（包括各类业务内部控制要求、会计信息传递程序、处理环节，以及相应 -?1?- 科目 代码 一级 科目 二级明细 科目(及代码) 三级明细 科目 四级明细 科目 核算 项目 1131 应收账款 按开发项目 具体苑或栋或期 按房号 1151 预付账款 按开发项目 具体苑或栋或期 按合同单位及合同代码 1294 内部往来 按往来单位 按币别 2121 应付账款 按开发项目 具体苑或栋或期 按合同单位及合同代码 2131 预收账款 按开发项目 具体苑或栋或期 按房号 …… …… …… …… …… …… XX?会计师事务所有限公司 凭证、账簿、报表的编制、流转和归档?）过程不清晰，质量无法控制?。⑵会计 核算和信息报告质量不高，不规范、?不统一，?缺乏可靠性、相关性、可理解性、 可比性。 公司也未制订会计核算?管理规范（或指引），目前各公司在核算时，会计科 目的设置随意性较大，且未分项目、分期进行核算，?使得各公司披露的?会计信 息缺乏统一?标准。各公司报表项目不统一，?质量较差。?会计核算规范（或指引）， 重点规范公司在确认、计量、记录、报告方面的规范?性、一贯性。会计核算规 范（或指引）的建立，能有力的?保证会计核算规范、标准、统一?，提高信息披 露的可靠性、可比性。 建议： 由财务部门牵头，?拟订完善、规范?的财务管理制度和财务核算?管理规范 （或指引），指导各公司的财务管理工作和财务核算工作。?统一各公司?会计科目 表，只允许在?确定的、统一的?规则下进行增减，并严格执行?。同时建议，公司 组织各个部门对公司的各项制度?进行梳理，并定期进行制度的维护和更新，以适 应公司业务发展和管理需求。 相关会计科目（部分） 相关会计科目（部分）?设置可参考如下： 由于房地产开发的专业性，?财务人员在进行成本核算过程中，由于?缺乏相 关的成本专业知识，?无法合理确定成本计算对象，无法正确归集和分配开发成本 -?2?- XX?会计师事务所有限公司 及费用。导致在实际核算过程中，财务人员随意增加核算项目、明细，成本核算 缺乏规范、统一，无法正确有效的进行各项目之间的成本分析、比较，不利于项 目开发成本的控制。 建议： 公司财务部门?牵头，联合成本管理部门，?加强成本管理，?制订开成本核算 制度（或指引），规范集团房地产开发企业成本核算，正确计算开发产品成本， 便于成本资料的比较和分析?。 根据国家税务总局?下发的《房地产开发经营业务企业所得税处理办法?》（国 税发[2009]31?号）文的相关规定?。 成本核算对象的具体设置参见下图： ××项目 在建一期 住宅 商铺 在建二期 写字楼 …… …… 拟开发土地 待分摊成本 3、未按《企业会计准则?》要求确认收入 XX?置地“城南晶座”、“空港晶座?”已有部分房屋已交付，但财务未确认收 入，虚列“预收账款”。 根据《企业会计准则第?1