企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表.docxVIP

资产 损失 类别 资产 损失 小类 损失原因 税前扣除条件 附报资料 备注 货 币 资 产 损 失 现金 损失 现金短缺、假币收缴、 涉及现金的刑事犯罪 1.附报资料是否完整 2.外部证据是否具有法律效力；内 部证据是否符合企业内部有关规 章，是否合理 3.损失是否已作会计账务处理 4.损失金额是否准确 1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件； 3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料； 5.金融机构出具的假币收缴证明； 6.资产损失的会计处理凭证。 增加了 “假币 收缴证 明” 存款 损失 金融机构清算 同现金损失税前扣除条件 1.?企业存款类资产的原始凭据； 2. 金融机构破产、清算的法律文件；（金融机构应清算而未清算超过36个 月,需要有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。） 3.?金融机构清算后剩余资产分配情况资料； 4.?资产损失的会计处理凭证。 应收 及预 付款 项坏 账损 失 债务人依法宣布破产 、关闭、解散、撤销、 被依法注销、吊销营 业执照，诉讼案件 同现金损失税前扣除条件 1.应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明, 以及会计凭证； 2.属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告； 3.属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； 4.属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的 仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书； 5. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机 构出具的专项报告及其相关的证明材料； 6.资产损失的会计处理凭证。 债务人失踪、死亡 同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以 及会计凭证； 2.?公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明； 3. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机 企 企业所得税资产损失专项申报税前扣除报送资料一览表 资产 损失 类别 资产 损失 小类 损失原因 税前扣除条件 附报资料 备注 构出具的专项报告及其相关的证明材料； 4.资产损失的会计处理凭证。 货 币 资 产 损 失 应收 及预 付款 项坏 账损 失 逾期三年以上的应收 款项 同现金损失税前扣除条件 另外还需满足: 1、应收款项是否超过连续36个月 2、是否未向债务人或担保人追偿 3、债务人或担保人是否有经济偿 还能力 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明,以 及会计凭证； 2.催收磋商记录； 3. 出具专项报告说明情况，包括债务人及担保人是否具有经济偿还能力 等情况； 4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的 专项报告及其相关的证明材料； 5.资产损失的会计处理凭证。 债务重组 同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以 及会计凭证； 2.债务重组协议或法院批准的破产重整计划，债务人重组收益纳税情 况说明以及债务人发生财务困难的证明材料； 3.涉及与其关联企业发生的债务重组损失，应作专项说明，同时出具 中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料； 4.资产损失的会计处理凭证。 因自然灾害、战争等 不可抗力因素 同现金损失税前扣除条件 1. 应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明以 及会计凭证； 2.气象、地震等政府职能部门出具的灾害情况证明； 3.?债务人受灾情况说明以及放弃债权申明； 4. 涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应作专项说明，同时出具中介机 构出具的专项报告及其相关的证明材料； 资产 损失 类别 资产 损失 小类 损失原因 税前扣除条件 附报资料 备注 5、资产损失的会计处理凭证。 逾期一年以上的应收 款项 1、单笔数额不超过五万或者不超 过企业年度收入总额（按申报表 收入总额口径）万分之一 2、应收款项是否超过连续12个月 3、其他同现金损失税前扣除条件 1、应收、预付账款发生的原始凭据，包括相关事项合同、协议或说明 以及会计凭证； 2、出具专项报告说明情况，包括催收追索等情况； 3、关于金额的具体说明，如不超过企业年度收入总额万分之一的，应 提供具体的计算过程 4、涉及与其关联企业发生的坏帐损失，应同时出具中介机构出具的 专项报告及其相关的证明材料； 5、资产损失的会计处理凭证。 货 币 资 产 损 失 应收 及预 付款 项坏 账损 失 担保损失：因被担保人 不能按期偿还债务而 承担连带责任，经追 索，被担保人无偿还 能力 1.是否为与本企业生产经营活动 有关的担保，如投资、融资、