企业所得税试题及答案.docxVIP

【例?16-12】假定某企业为居民企业，201×年经营业务如下： （1）销售产品取得产品销售收入?8?000?万元。 （2）产品销售成本?5?200?万元。 （3）发生销售费用?1?540?万元（其中含广告费?1?300?万元）；管理费用?960?万元 （其中含业务招待费?50?万元）；财务费用?120?万元。 （4）销售税金?320?万元（含增值税?240?万元）。 （5）营业外收入?160?万元，营业外支出?100?万元（含通过公益性社会团体向贫困 山区捐款?60?万元，税收滞纳金?12?万元）。 （6）计入成本、费用中的实发工资总额?400?万元（经审定为合理的工资）、拨缴 职工工会经费?10?万元、支出职工福利费?62?万元，发生职工教育经费?14?万元。 要求：计算该企业?201×年度实际应纳的企业所得税。 1．直接法计算： （1）扣除项目金额调整 ①不准予扣除的职工福利费=62-400×14%=6 不准予扣除的工会经费=10-400×2%=2 不准予扣除的教育经费=14-400×2.5%=4 准予扣除的产品销售成本=5?200?-（6+2+4）=5?188 ②本年度不准予扣除的广告费=1?300?–?8?000×15%=100 准予扣除的销售费用=1?540?–?100=1?440 ③业务招待费： 标准?1?准予扣除的业务招待费=50×60%=30 标准?2?准予扣除的业务招待费=8?000×5‰=40 不准予扣除的业务招待费=50-30=20 准予扣除的管理费用=960-20=940 ④准予扣除的销售税金=320-240=80 ⑤不准予扣除的公益性捐赠=60?-（8?000+160-5?200-1?540-960-120-80-100） ×12%=40.8 税收滞纳金?12?万元不允许扣除 准予扣除的营业外支出=100-12-40.8=47.2 （2）应纳税所得额＝8?000+160-5?188-1440-940-120-80-47.2?=344.8 （3）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元） 2.间接法计算 （1）会计利润总额＝8?000+160-5?200-1?540-960-120-80-100＝160（万元） （2）职工福利费应调增所得额＝62-400×14%＝6（万元） （3）工会经费应调增所得额＝10-400×2%＝2（万元） （4）职工教育费应调增所得额＝14-400×2.5%＝4（万元） （5）业务招待费调增所得额＝50-50×60%＝20（万元） 8?000×5%＝40（万元）50×60%＝30（万元） （6）广告费和业务宣传费调增所得额＝1?300-8?000×15%＝100（万元） （7）捐赠支出应调增所得额＝60-160×12%＝40.8（万元） （8）应纳税所得额＝160+100+20+40.8+12+2+6+4＝344.8（万元） （9）201×年应缴企业所得税＝344.8×25%＝86.2（万元） 【例?16-13】某制造企业为居民企业，?201×年经营业务如下?： 产品销售收入为?11?200?万元，产品销售成本?8?000?万元；其他业务收入?1?600?万 元，其他业务成本?1?388?万元；取得购买国债的利息收入?80?万元；缴纳非增值税销售 税金及附加?600?万元；发生的管理费用?1?520?万元，其中新技术的研究开发费用为?120 万元、业务招待费用?140?万元；发生财务费用?400?万元；取得直接投资其他居民企业 的权益性收益?68?万元(已在投资方所在地按?15％的税率缴纳了所得税)；取得营业外收 入?200?万元，发生营业外支出?500?万元(其中含公益性捐赠?76?万元)。 要求：计算该企业?201×年应纳的企业所得税。 (1)利润总额=11?200+1?600+80+68+200—8?000-1?388-600-1?520-400-500 =740(万元) (2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额?80(万元)。 (3)技术开发费调减所得额=120×50％=60(万元) (4)按实际发生业务招待费的?60％计算=140×60％=84(万元) 按销售(营业)收入的?5‰计算=(11?200+1?600)×5‰=64(万元) 按照规定税前扣除限额应为?64?万元，实际应调增应纳税所得额=140-64=76(万元) (5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 68?万元。 (6)捐赠扣除标准=740×12％=88.8(万元) 实际捐赠额?76?万元小于扣除标准?88.8?万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。 (7)应纳税所得额=740-80-60+76-68=608(万元) (8)该企业?201×年应