企业所得税部分知识点汇总.docxVIP

高新技 术企业 集成电路、软件 企业 创业投资企业 先进技术服务企 业 中小企业 信用担保 机构 伤残企 业 要 求 须同时 满足 须同时符合 必须同时满足 须同时满足 须同时满 足 必须同 时满足 文 件 出 处 国税函 [2009]2 03号 财税（2012）27 号 国税发[2009]87号 财税（2010）65 号 财税 〔2012〕 25 财税 [2011]8 1号 执 行 期 限 2008年1 月1日起 2011年1月1日起 2008年1月1日起 2010年7月1日起 至2013年12月31 日止 2011年1 月1日至 2015年12 月31日 自2011 年1月1 日起至 2015年 12月31 日止 政 策 内 容 国家需 要重点 扶持的 高新技 术企业， 减至 15％的 税率征 税。 两免三减半；减 按15%征收，其 中经营15以上的， 五免五减半；新 集成电路设计企 业和符合条件的 软件企业两免三 减半征收；国家 重点布局的企业 当年如未享受优 惠可按10%征收 专门从事创业投资 活动的企业或其他 经济组织，投资于 未上市的中小高新 技术企业2年以上， 可按其对中小高新 技术企业投资额的 70%抵扣其应纳税 所得额，不足的以 后年度抵扣 对经认定的技术 先进型服务企业， 减按15%的税率 征收税；其职工 教育经费支出， 不超过工资薪金 总额8%的部分， 准予在计算应纳 税所得额时扣除； 超过部分，准予 结转以后年度扣 除。 担保赔偿 准备 （1%）、 未到期责 任准备 （50%） 税前可扣 除 符合下 列条件 的居民 企业， 可在 2015年 底以前 免征 认 定 条 件 见附注 一 见附注二 见附注三??????????????????????见附注四 见附注五 见附注 六 企业所得税部分知识点汇总 一、特殊企业资格认定条件汇总 附注一： 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、 1.在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近3年内通过自主研发、受让、受赠、 知识产权； 2.产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； 3.具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业 当年职工总数的10%以上； 4.企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识， 或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究 开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：最近一年销售收入小于5000万元的企 业，比例不低于6%；最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%； 最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%。其中，企业在中国境内发生的 研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年 的，按实际经营年限计算； 5.高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； 6.企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成 长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》的要求.。 附注二：1.集成电路生产企业：①依法境内成立并经认定取得资质；②签订劳动合同关 系且具有大学专科以上学历的职工人数占当年月平均职工总人数的比例不低于40%，其中研 发人员占当年月平均职工总数的比例不低于20%；③拥有核心关键技术，并以此为基础开展 经营活动，且当年研发费用总额占企业销售收入（主营业务收入与其他业务收入之和，下 同）总额的比例不低于5%；其中境内研发费用占研发费用总额的比例不低于60%；④制造销 售收入占收入总额的比例不低于60%；⑤具有保证产品生产的手段和能力，并获得有关资质 认证；⑥具有与集成电路生产相适应的经营场所、软硬件设施等基本条件。 集成电路设计企业或符合条件的软件企业：①2011年1月1日后依法境内成立并经认定取得 资质；②同上；③拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且当年研发费用总额 占企业销售收入总额的比例不低于6%；其中境内研发费用金额占研发费用总额的比例不低 于60%；④集成电路设计企业的集成电路设计销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低 于60%，其中集成电路自主设计销售收入占企业收入总额的比例不低于50%；软件企业的软 件产品开发销售收入占企业收入总额的比例一般不低于50%（嵌入式软件产品和信息系统集 成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于40%），其中软件产品自主开发 销售（营业）收入占企业收入总额的比例一般不低于40%（嵌入式软件产品和信息系统集成 产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于30%）；⑤主营业务拥有自主