增值税概述-计算及申报.ppt

六、增值税的计算 六、进口增值税的计算 （一）自行申报进口的增值税 凡是申报进入我国海关境内的货物,均应缴纳进口环节增值税,由我国海关代征。 纳税人进口货物,按照组成计税价格和与国内货物16%或10%的税率计算应纳税额,其计算公式为: 　 应纳进口增值税=组成计税价格×增值税税率 　 组成计税价格=关税完税价格+关税 或 =关税完税价格+关税+消费税 　 消费税=×消费税税率 关税=关税完税价格×关税税率 ? * * 六、增值税的计算 进口货物的关税完税价格是以该货物运抵我国的到岸价格为依据的,包括买价、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等。 （二）在境内未设有经营机构的增值税 境外单位或个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,以购买方为增值税扣缴义务人。 * * 增值税 第三章 第四节 增值税的税率 四、增值税的税率 增值税税目税率和征收率表 ? * * 增值税 第三章 第五节 增值税的税收优惠 五、增值税的减免和起征点 一、增值税的减免 增值税的减免由国务院规定,任何地区或部门不得规定减免税项目。 * * 五、增值税的减免和起征点 （一）免征增值税项目 (1)老增值税的免征增值税项目。 1)农业生产者销售的自产农业产品。 2)避孕药品和用具。 3)古旧图书。 4)直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。 5)外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。 6)来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备。 7)由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。 8)销售自己使用过的物品。 * * 五、增值税的减免和起征点 (2)营改增的免征增值税项目。营改增后,有40个项目免征增值税,下面列示其中主要的15项: 1)托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务。 2)养老机构提供的养老服务。 3)残疾人福利机构提供的育养服务。 4)婚姻介绍服务。 5)殡葬服务。 6)残疾人员本人为社会提供的服务。 7)医疗机构提供的医疗服务。 * * 五、增值税的减免和起征点 8)从事学历教育的学校提供的教育服务。 9)学生勤工俭学提供的服务。 10)农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 11)纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆在自己的场所提供文化体育服务取得的第一道门票收入。 12)寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 13)行政单位之外的其他单位收取的政府性基金和行政事业性收费。 14)个人转让著作权。 15)个人销售自建自用住房。 * * 五、增值税的减免和起征点 （二）起征点免税 销售额未达到起征点的可以免征增值税。纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物、加工修理修配劳务或者应税行为所取得的增值税扣税凭证,一律不得抵扣。 * * 五、增值税的减免和起征点 二、增值税起征点 个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的,免征增值税;达到起征点的,全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。增值税起征点所称的销售额不包括其应纳税额,即不含税销售额。 增值税起征点幅度为: (1)按期纳税的,为月销售额5000-20000元(含本数)。 (2)按次纳税的,为每次(日)销售额300-500元(含本数)。 起征点的调整由财政部和国家税务总局规定。省、自治区、直辖市财政厅(局)和国家税务局应当在规定的幅度内,根据实际情况确定本地区适用的起征点,并报财政部和国家税务总局备案。 * * 五、增值税的减免和起征点 三、纳税人放弃免税权的处理? 纳税人可以放弃免税权,以书面形式提交放弃免税权声明,报主管税务机关备案。 * * 五、增值税的减免和起征点 四、房地产业的增值税特殊规定? （一）个人出售房地产项目 1.个人销售自建自用住房,免征增值税。 2.北京市、上海市、广州市和深圳市的特殊规定。 * * 五、增值税的减免和起征点 （二）其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5% 的征收率申报缴纳增值税。 * * 五、增值税的减免和起征点 （三）租赁不动产