《审计学（第10版）》第07章 内部控制系统及其评价与审计.pptVIP

具体包括以下控制政策和程序: (1)保持详细程度合理的会计记录,准确公允地反映资产的交易和处置情况。 (2)为下列事项提供合理的保证:公司对发生的交易进行必要的记录,从而使财务报告的编制满足公认会计原则的要求;公司所有的收支活动经过管理层和董事会的合理授权。 (3)为防止或及时发现公司资产未经授权的取得、使用和处置提供合理保证,这种未经授权的取得、使用和处置资产的行为可能对财务报告产生重要影响。 7.2.3　内部控制要素与财务报告认定的关系 内部控制与财务报告可靠性的关系,具体体现在内部控制五要素与财务报告的五大认定之间的关系。 (1)存在或发生。 (2)完整性。 (3)估价或分摊。 (4)表达与披露。 特定的内部控制要素与财务报告认定的关系主要有: (1)内部环境与财务报告认定的关系。 (2)风险评估与财务报告认定的关系。 (3)控制活动与财务报告认定的关系。 (4)信息和沟通与财务报告认定的关系。信息的确认和收集保证财务报告所提供信息的完 (5)内部监督与财务报告认定的关系。 7.3　内部控制的描述 文字表述法 调查表法? 2 流程图法 1 3 为了评价被审计单位的内部控制,必须对其内部控制进行了解和描述。 内部控制描述的方法通常有三种:文字表述法、调查表法和流程图法。 7.3.1　文字表述法? 7.3.2　调查表法 7.3.3　流程图法? 材料收发业务流程图 描述内部控制的三种方法并不相互排斥,而是相互依赖和相互补充的。在描述某一单位内部控制时,可对不同业务环节使用不同的方法,也可同时使用两种或三种方法,三者结合使用,往往比采用某一种方法效果更好。 7.4　内部控制评价 ? 1 内部控制评价的原则 1 内部控制评价的内容? 内部控制评价的程序 3 2 内部控制评价,是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。 7.4.1　内部控制评价的原则 (1)全面性原则。 (2)重要性原则。 (3)客观性原则。 7.4.2　内部控制评价的内容 (1)内部环境评价。 (2)风险评估机制评价。 (3)控制活动评价。 (4)信息与沟通评价。 (5)内部监督评价。 7.4.3　内部控制评价的程序? (1)制定评价工作方案。 (2)组成评价工作组。 (3)实施现场测试。 (4)认定控制缺陷。 (5)汇总评价结果。 (6)编报评价报告。 公司年度内部控制评价报告应包括以下要素: 1)标题。 2)收件人。 3)引言段。 4)重要声明。 5)内部控制评价结论。 6)内部控制评价工作情况。 7)其他内部控制相关重大事项说明。 7.5　内部控制审计 内部控制审计程序 1 内部控制审计报告 2 企业内部控制审计,是指会计师事务所接受委托,对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 7.5.1　内部控制审计程序? 1.计划审计工作 2.实施审计工作 3.评价控制缺陷 4.完成审计工作 5.出具审计报告 6.关注期后事项 7.记录审计工作 7.5.2　内部控制审计报告? 注册会计师应当对获取的证据进行评价,形成对内部控制有效性的意见。注册会计师在完成内部控制审计工作后,应当出具内部控制审计报告。 注册会计师应根据对内部控制有效性的审计结论,出具下列内部控制审计意见之一的审计报告: (1)无保留意见。 (2)带强调事项段的无保留意见。 (3)否定意见。 (4)无法表示意见。 思考与练习 1.内部控制系统的作用有哪些? 2.简述文字表述法的优缺点及适用范围。 3.简述调查表法的优缺点。 4.简述流程图法的优缺点。 第七章 内部控制系统及其评价与审计 第七章 内部控制系统及其评价与审计 内部控制系统 财务报告内部控制 内部控制的描述 内部控制评价 内部控制审计 2 4 1 3 5 7.1　内部控制系统 ? ? ? ? 2 4 建立内部控制的必要性 内部控制的发展? 内部控制的目标和要素 内部控制系统的种类 内部控制的内容 1 3 5 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的旨在实现控制目标的过程。 7.1.1　内部控制的发展? 1.内部牵制阶段 2.内部控制阶段 3.会计控制和管理控制阶段 4.内部控制结构阶段 (1)控制环境,反映董事会、管理者、业主和其他人员对控制的态度和行为。 (2)会计系统,规定各项经济业务的确认、归集、分类、分析、登记和编报方法。 (3)控制程序,指管理层制定的政策和程序,以保证达到一定的目的。 5.内部控制整合框架阶段 (1)控制环境,构成一个单位的氛围,影响内部管理人员控制其他要素的基础。 (2)风险评估,指管理层识别并采取相应的行动来管理对经营、财务报告、符合性目标有影