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财政与税收 第六章 税收原理 第一节 税收及税收分类 第二节 税收原则 第三节 我国税收制度的要素结构 第四节 税收负担与税负转嫁 第一节 税收及税收分类 一、税收的概念 二、税收的产生与发展 三、税收的分类 四、税收的作用 一、税收的概念 税收——是国家为了实现其职能，凭借政治权力，依据法律规定的标准强制地、无偿地参与国民收入分配，取得财政收入的一种手段 税收属于分配的范畴 税收分配的主体是国家 税收的征收对象是国民收入 征税的目的是满足国家行使其职能的物质需要 税收是一种强制性、无偿性征收 二、税收的产生与发展 税收是随着国家的形成而产生好发展的 税收随着社会形态的更替、社会生产力的发展和社会经济情况的变化而发展变化； 税收在其发展的漫长历史进程中，无论从其法制程度、税制结构、征纳形式等都经历了一个从简单到复杂、从低级到高级不断发展的过程。 三、税收的分类 (一) 按课税对象的性质分类 ⒈ 商品劳务税 ⒉ 所得税 ⒊ 财产税 ⒋ 资源税 ⒌ 行为税 （二）其他分类： 按税收管理和使用权限分为中央税、地方税和共享税 按税负能否转嫁?分为直接税和间接税 按照计税依据为标准分类，可将税收划分为从量税和从价税 按税收与价格的关系为标准，可将税收分为价内税和价外税。 四、税收的作用 （一）税收与经济的关系 （二）税收筹集国家财政收入的职能 （三）税收宏观调控的职能 税收宏观调控的目标 税收宏观调控的手段 第二节 税收原则 一、税收原则概述 税收原则，是政府征税（包括税制的建立和税收政策的运用）所应遵循的基本准则。 从社会、经济、财政、管理四个方面将新时期税收原则归纳为“公平、效率、适度和法治”四原则。 二、税收原则的内涵 （一）公平原则 （二）效率原则 ☆ 税收行政效率＝税收行政成本÷税收收入 （三）适度原则 （四）法治原则 第三节 我国税收制度的要素结构 一、我国税收制度的内容 二、税收制度的构成要素 一、我国税收制度的内容 税收制度的内容主要有三个层次： ★不同的要素构成税种，包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等； ★不同的税种构成税收制度，包括：所得税(法人所得税、个人所得税)；流转税、关税及其他一些税种，如财产税（房地产税、车船税）、社会保障税等； ★规范税款征收程序的法律法规，如税收征收管理办法等 税种 一、增值税 二、消费税 三、营业税 四、企业所得税 五、个人所得税 六、资源税 七、城镇土地使用税 八、房产税 九、关税 十、城市维护建设税 二、税制的构成要素 纳税人 课税对象 税率 纳税环节 纳税期限 减免税 纳税地点 出口退税 违章违法处理 纳税人 纳税人，即纳税义务人，又称纳税主体，是指一切履行纳税义务的法人、自然人和其他组织。 注意区别 负税人 负税人是实际负担税款的单位和个人，即税款的最终承担者或负担者。 扣缴义务人 代扣代缴义务人是税法规定的有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的单位或个人。 代收代缴义务人是税法规定的有义务借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴纳的单位或个人。 征税对象 征税对象分为流转额、所得额、自然资源、财产和行为四种。 区分概念：一是计税依据，二是征税范围，三是税目。 计税依据 又称税基，是税法规定的据以计算各种应征税款的依据，是征税对象量的表现。 征税对象的量包括价值数量和实物数量 应纳税额=计税依据×税率 思考：你能区分征税对象、范围、税目吗？ 征税范围 是指税法规定应税内容的具体区间，是征税对象的具体范围。 蓄胡子也要缴税？——奇趣的征税对象 法国国王法兰西一世(1515—1547年在位)有一次和御林军一起喝酒，酒后大玩雪球之仗，不小心打伤了嘴唇，为了掩饰伤口不得已蓄留了胡子。因为国王留了胡子全国就上行下效起来了。 胡子岂是人人可以留的?于是规定只准贵族可以自由留胡须，一般老百姓想留胡须的就必须缴胡须税，1553年更颁布了法令，规定凡没有资格留胡须而又不缴胡须税的人，罚劳役。真可谓巧立名目。 在这里，留胡须的行为成为了征税对象。 例如：个人所得税 征税对象是个人所得 税目 工资、薪金所得 个体工商户的生产、经营所得 对企事业单位的承包经营、承租经营所得 劳务报酬所得 稿酬所得 特许权使用费所得 利息、股息、红利所得 财产租赁所得 财产转让所得 偶然所得 经国务院财政部门确定征税的其他所得? 例如：营业税税目税率表 1.2.3税率 税率主要有三种类型：比例税率、累进税率、定额税率。 1.比例税率 比例税率就是对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征收比例的税率。 如：17% 我国现行增值税、营业税、企业所得税等采用的是比例税率。 2.