第一章　税收基础知识.pptVIP

（5）定率征收 定率征收就是当纳税人的成本费用不易核算时，税务机关直接给纳税人定一个比率，纳税人按此比率计征税额。 （6）自核自缴 自核自缴是指纳税人在规定的期限内依照税法的规定自行计算应纳税额，自行填开税款缴纳书，自行到税务机关指定的银行缴纳税款的一种税款征收方式。 （7）代扣代缴、代收代缴 代扣代缴是指持有纳税人收入的单位和个人，根据法定义务在支付纳税人收入的同时，从所持有纳税人收入中扣缴其应纳税款，并代为汇总向税务机关缴纳税款的一种税款征收方式。 （8）委托征收 委托征收是指受托单位按照税务机关核发的代征证书的要求，以税务机关的名义向纳税人征收一些零散税款的一种税款征收方式。 2．税款缴纳的基本要求 （1）纳税人、扣缴义务人应当按照法律、行政法规的规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限缴纳或者解缴税款。 （2）纳税人合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。 （3）欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。 （4）纳税人与其关联企业之间的业务往来应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。 （5）纳税人不按规定缴纳税款的行为，税务机关可以依法采取税收保全措施和税收强制执行措施。 3．税收保全措施 税收保全措施是指为确保国家税款不受侵犯而由税务机关采取的行政保护手段。 4．税收强制执行措施 税收强制执行措施是指税务机关在采取一般税收管理措施无效的情况下，为了维护税法的严肃性和国家征税的权利所采取的税收强制手段。 5．税款的退还与追征 （1）税款的退还 税款的退还制度是指纳税人由于某种原因所缴税款超过了应纳税额，由税务机关按照规定予以退还的制度。 （2）税款的追征 6．税收优先权 税收优先权是指当国家征税权力与其他债权同时存在时，税款的征收应优先于其他债权。 第一章　税收基础知识 第一节　税收基本概念 1 第二节　税收制度 2 目 录 CONTENTS 第三节　税务管理 3 学习目标 ●?了解税收的主体、目的、征收形式及本质 ●?了解税收的基本特征、职能和作用 ●?掌握税收的分类 ●?了解税收制度的概念及构成要素 ●?掌握税务登记、纳税申报以及税款征收的方法 第一节 税收基本概念 一、税收的内涵 税收是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。 1．税收的主体 税收的主体包括征税主体和纳税主体。征税主体是国家。纳税主体是单位和个人。 2．税收的目的 无论是用来取得财政收入还是用来调节经济，税收都是为实现国家职能服务的，这是一切国家税收的共性，既是税收的始发目的，也是税收的最终目的。 3．税收的征收形式 税收是国家取得的财政收入，其征收形式是实物和货币。 4．税收的本质 税收虽然是取得财政收入的手段，但从本质上看则体现一种分配关系。 二、税收的基本特征 1．强制性 税收的强制性是指国家征税是凭借国家政治权力，通过颁布税法进行的。 2．无偿性 税收的无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，不再归还纳税人，也不向纳税人支付任何代价或报酬。 3．固定性 税收的固定性是指税法预先规定了征税的对象以及固定的征收比例或款额。 三、税收的职能 1．组织财政收入职能 2．调节经济职能 3．监督管理职能 四、税收的作用 1．税收是国家组织财政收入的主要形式和工具 2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一 3．税收具有维护国家政权的作用 4．税收具有监督经济活动的作用 五、税种的分类 1．按征税对象分类 （1）流转税 以销售商品或提供劳务的流转额为征税对象征收的税称为流转税，也称商品和劳务税。 流转税对保证国家及时、稳定、可靠地取得财政收入有着重要的作用。同时，它对调节社会生产、消费也有一定的作用。因此，流转税一直是我国的主体税种。 我国现行的流转税主要有增值税、消费税和关税等。 （2）所得税 以纳税人的所得额为征税对象征收的税称为所得税。 （3）资源税 资源税是对开发、利用和占有国有自然资源的单位和个人征收的一类税。 （4）财产税 财产税是以纳税人所拥有或属其支配的财产数量或价值额为征税对象征收的税，包括对财产的直接征收和对财产转移的征收。 （5）行为税 对特定行为征收的税称为行为税，它一般是指以某些特定行为为征税对象征收的一类税种。 2．按计税依据分类 （1）从价税 从价税是以征税对象的价格为依据而计算征收的税种。 消费税的大部分税目都采用从价计税，也可以归于从价税。 （2）从量税 从量税是以征税对象的重量、件数、容积或面积等为依据而计算征收的税种。 3．按税收与价格的关系分类 按