商贸企业辅导期一般纳税增值税.doc

商贸企业辅导期一般纳税增值税 ???? ???????? ???? 商贸企业辅导期一般纳税增值税 　商贸企业辅导期一般纳税人实行先比对后抵扣的政策(增值税防伪税控系统开具的增值税专用发票,不包括废旧物资发票、海关完税凭证、运费发票、农副产品收购凭证）。 　　具体做法：企业取得的增值税进项发票认证期内不允许抵扣，待国家税务总局下发比对结果无误后方可抵扣（基本上在认证的下月就可以受到比对结果）。 　　报表填报：1、三月末认证的5份专用发票，四月初申报三月份税款时在附表二24行“本期认证相符且未申报抵扣栏”填报；25行会显示“期末认证相符且未申报抵扣税额”。2、四月份收到税务总局比对无误的结果后，在五月初申报四月份税款时，在附表二第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”栏，填报四月份收到税务总局比对无误的抵扣信息。同时23行“期初认证相符未申报抵扣”栏要填报上月25行期末数。3、23、24、25行的关系为23+24-3=25 　　附表二第3行“前期认证相符且本期申报抵扣”栏抵扣的进项税额要与主表的进项税额相等（可能是12行）。非辅导期一般纳税人附表二第2行“本期认证相符且本期申报抵扣”栏抵扣的进项税额要与主表的进项税额相等（可能是12行）。 　　3回复：重要资料 　　增值税专用发票抵扣的规定是自开票之日起90天内抵扣，并且必须在认证的当月抵扣。辅导期一般纳税人对收取的增值税专用发票实行“先比对，后抵扣”，“先比对，后抵扣”是指辅导期一般纳税人企业取得的增值税进项发票认证后，先通过防伪税控系统将认证信息上传至总局进行比对，总局比对结束后将比对结果下发各省市，各主管国税局将比对无误的信息通知辅导期一般纳税人企业进行抵扣（一般在认证的次月收到比对结果）。 ???? ???? ???????? ???? 　　帐务处理：在应交税金科目下增设“待抵扣进行税额”二级科目。 　　企业认证后 　　借：库存商品（或其他相关科目） 　　借：应交税金-待抵扣进行税额 　　贷：银行存款（或其他相关科目） 　　收到比对结果后 　　借：应交税金-应交增值税（进项税额） 　　贷：应交税金-待抵扣进行税额 　　对于等待比对结果的进行税额部分,计入“待抵扣进项税额”，并在增值税申报表附表二第24栏“本期认证相符但未申报抵扣”内填写此行内容。 　　收到允许抵扣的比对结果后，在增值税申报表附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”内填写此内容。 　　相关行次的关系23行+24行-25行=3行 　　4回复：重要资料 　　增值税申报表附表二第25栏次“期末已认证相符但未申报抵扣”包括：1、商贸企业辅导期一般纳税人已认证相符但未收到总局下发比对结果而尚未抵扣的进项税额；2、已认证但按税法规定不能抵扣的进项税额（如购入固定资产......). 　　商贸企业辅导期一般纳税人进项税额当期认证后不能抵扣,要等到比对结果出来后(没有问题)才能抵扣，辅导期一般纳税人当月应抵扣税额应是当期收到总局下发比对结果无误专用发票上注明的进项税额他等于期初已认证相符但未申报抵扣额+本月已认证相符但未申报抵扣额-期末已认证相符但未申报抵扣额。 ???? ???? ???????? ???? 　　非辅导期一般纳税人增值税申报表主表中的进行税额（可能是12行）要等于附表二本期认证相符且本期申报抵扣额（可能是第二行）相等；辅导期一般纳税人增值税申报表主表中的进行税额要等于附表二前期认证相符本期申报抵扣额（可能是第三行）相等。 　　5回复：重要资料 　　增值税是以商品生产流通环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。一般纳税人销售或进口货物税率有17%和13%，提供加工、修理修配劳务税率17% 　　增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 　　销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务,按照销售额和增值税税率计算并向购买方收取的增值税额. 　　进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务,所支付或负担的增值税额. 　　准予从销项税额中抵扣的进项税有： 　　1.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 　　2.从海关取得的完税证上注明的增值税额。 　　3.购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按造买价和10%扣除率计算。 　　另外，运费发票（购固定资产的运费除外）按7%抵进项税。 　　不得从销项税额中抵扣的进项税有： ???? ???? ???????? ???? 　　1.购进固定资产（东北三省除外）； 　　2.用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 　　3.用于免税项目的购进货物或应税劳务； 　　4.用于集体福利或个人消费的购进货物或