第二章　增值税.pptVIP

三、交通运输服务应纳增值税的计算 在中华人民共和国境内提供交通运输服务的单位和个人，在经营活动中有偿提供交通运输服务，应当缴纳增值税。 四、金融服务应纳增值税的计算 金融保险业纳税人是指在我国境内经营金融服务的单位和个人。 金融业增值税一般纳税人适用税率为 6%，小规模纳税人提供金融服务以及特定金融机构中的一般纳税人提供的可选择简易计税方法的金融服务增值税征收率为 3%。 五、邮政服务应纳增值税的计算 根据《关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》规定，中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供的邮政普遍服务和邮政特殊服务，免征增值税；境内的单位和个人为出口货物提供的邮政业服务和收派服务，免征增值税；自 2014 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，中国邮政集团公司及其所属邮政企业为金融机构代办金融保险业务取得的代理收入，免征增值税。中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司提供的类似于邮政普遍服务和邮政特殊服务的应税服务，不适用免征增值税政策。 六、电信服务应纳增值税的计算 在中华人民共和国境内提供电信服务的单位和个人为增值税纳税人。 提供基础电信服务，税率为 10%。提供增值电信服务，税率为 6%。 境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信服务，免征增值税。以积分兑换形式赠送的电信服务，不征收增值税。 七、现代服务应纳增值税的计算 现代服务是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 八、生活服务应纳增值税的计算 生活服务业纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，一般纳税人适用税率为6%，小规模纳税人征收率为 3%。纳税人提供生活服务的年应征增值税销售额≥ 500 万元的为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。销售额＜ 500 万元的纳税人，只要会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。小规模纳税人不享有税款抵扣权。一般纳税人适用一般价税方法计税，小规模纳税人适用简易计税方法计税。大量的生活服务业都是中小企业，都属于小规模纳税人，按照 3%的征收率实行简易征收。 第六节 增值税纳税申报 一、增值税纳税地点 纳税地点是指纳税人申报纳税的地点。 1．固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报。 2．固定业户到外县（市）销售货物或者劳务的，应当向其机构所在地的主管税务机关报告外出经营事项，并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。 3．非固定业户销售货物或者劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 4．进口货物，应当向报关地海关申报纳税。 二、增值税纳税期限 《增值税暂行条例》规定，增值税的纳税期限分别为 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 个月或者 1 个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 三、增值税一般纳税人纳税申报方法 1．认证 （1）认证时间 纳税人申报抵扣的增值税专用发票必须自发票开具之日起 90 日内报送税务机关进行认证，否则不得抵扣进项税额。 （2）认证方式 1）手工认证。 2）网上认证。 2．纳税申报资料 （1）必报资料 （2）备查资料 （3）申报资料的报送要求 3．抄税 增值税纳税申报表 增值税纳税申报表 增值税纳税申报表 增值税纳税申报表 四、增值税小规模纳税人纳税申报方法 增值税纳税申报表 增值税纳税申报表 第二章　增值税 第一节 增值税概述 1 第二节 一般计税方法增值税应纳税额计算 2 目 录 CONTENTS 第三节 简易计税方法增值税应纳税额计算 3 第四节 进出口货物增值税应纳税额计算 4 第五节 营业税改征增值税企业应纳增值税计算 5 第六节 增值税纳税申报 6 学习目标 ●?了解增值税的概念 ●?掌握增值税的纳税人和纳税范围 ●?掌握增值税的税率 ●?掌握增值税应纳税额的计算方法 ●?了解增值税纳税申报方法 第一节 增值税概述 一、增值税概念 增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 二、增值税纳税人 增值税纳税人是指税法规定负有缴纳增值税义务的单位和个人。 1．小规模纳税人的认定 应税行为的年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人，为增值税小规模纳税人。 2．一般纳税人的认定 应税行为年销售额在规定标准以上，会计核算