商业伦理学6财务活动中的伦理问题.pptxVIP

第六章财务活动中的伦理问题财务活动概述会计中的伦理问题审计中的伦理问题财务咨询中的伦理问题融资中的伦理问题纳税中的伦理问题治理对策：提供客观真实的会计信息案例分析目录 CONTENTS伦理学习目的了解财务活动的主要内容掌握会计活动中的伦理问题了解审计活动中的伦理问题掌握财务咨询中的伦理问题熟悉我国企业融资中的伦理问题熟悉我国纳税中的伦理问题掌握财务活动非伦理行为的治理对策1. 财务活动概述1.1 财务活动的主要内容财务活动是企业经营过程中发生的涉及资金的活动，包括资金的筹集、资金的运用和资金的分配等一系列活动，财务活动有狭义、常义和广义之分。会计活动　会计是以货币为主要量度，使用特定的原理和方法对经济单位的经济业务进行全面地、连续地、系统地记录、计算、分析和检查，并定期以财务报表的形式反映财务状况和经营成果。图 6-1会计工作流程图1.2 财务活动可能面临的伦理困境会计活动中的伦理困境　会计行业的伦理涉及两个相关的难题。其一，会计信息是否以及如何向利益各方披露，决定了它是服务于个人利益还是公共利益的特性。其二，会计信息在与公司有利害关系的个人或团体之间的分配一般是不均匀的，所以信息的生产过程与他们的利害得失休戚相关。审计活动中的伦理困境　近年来审计中的非伦理行为不断出现，在外部审计方面表现为审计造假和采取不正当手段招揽客户等，在内部审计方面表现为内部审计角色定位不准和内部审计结果质量不高等。财务咨询中的伦理困境　企业在经营过程中遇到一些比较棘手财务方面的问题时，它们一般会寻求专业的财务咨询公司帮助其解决遇到的问题，但在咨询的过程中也经常发生审计关系模糊、财务咨询影响审计独立性等非伦理行为。 融资领域中的伦理困境　企业融资行为的密切联系决定了筹资过程中产生的利益关系向投资过程中的延续，随着权益资金的使用相应地会产生投资领域内企业所有者的利益关系。相应的也就产生了一些非伦理问题。纳税中的伦理困境　纳税是企业的义务也是企业的责任，但一些企业为了眼前的利益而不惜铤而走险触犯法律，这些行为不仅是违法行为更是有违伦理的行为。1.3 财务活动中伦理问题的潜在危害从企业角度而言从投资者角度而言从其他利益相关者角度而言　2. 会计中的伦理问题表6-1 我国上市公司会计造假简表上市公司造假年份造假手法造假金额?琼民源1996年把合作方香港冠联投入的股本1.95亿元作为收人、开发权及经营权3.2亿元作为收入；将民源大厦建设补偿费0.51亿元作为收入，评估贷产大幅度增值虚构利润5.66亿元虚列资本公积6.57亿元?郑百文1995年1996-2000年虚提返利、少计费用、费用跨期入账等虚提返利、费用挂账、费用跨期入账、无依据冲减成本等虚增利润1908万元虚增利润计14390万元?张家界1996-1998年虚构收入12261万元； 虚构其他利润528万元；虚增税前利润4662万元虚增税前利润4662万元黎明股份1999年少提少转成本、费用挂账、缩小合并范围等，90%以上的数额是人为编造假账、核算虚增而成虚列利润5231万元实际亏损3448万元虚增利润8679万元?银广厦1999年2000年伪造购销合同、出口报关单，伪造免税文件和金融票据虚开增值税发票等，虚构主营业务收入，虚构巨额利润7.45亿元1999年为1.78亿元2000年为5.67亿元?麦科特1999年将虚构利润9000万港币转为实际资本；倒制会计凭证和报表，隐匿和销毁帐表1999年为1331万元?科龙电器2002-2004年虚增营业收入、虚增营业利润虚增收入12亿元虚增利润1.2亿元?万福生科2008-2011年通过虚构客户、虚增销售收入、虚增利润、虚增在建工程转出虚增收入7.4亿元虚增营业利润1.8亿元虚增净?2.1 会计信息失真的分类主观性会计信息失真　此类会计信息失真是指会计行为人在处理或者披露会计信息的时候，出于主动或者被动的主观原因，有意识的减少了会计信息的真实性，这种行为实际上就是典型的会计造假。客观性会计信息失真　此类会计信息失真是指会计行为人在处理或者披露会计信息的时候，出于各种技术性原因而导致的会计信息真实性的降低。一般指会计人员在工作中，他的精神集中程度、精力投入程度、提防错误发生的谨慎程度没有达到一个正常、理性的水平。2.2 会计信息失真的常见形式原始凭证虚假账务管理混乱会计报表虚假资产、收入、负债、成本费用失真2.2 会计信息披露质量不高会计信息中存在虚假陈述利用关联交易操纵利润会计信息披露内容蓄意误导信息使用者会计信息披露不公平3. 审计中的伦理问题3.1 外部审计中的伦理问题执业不规范，审计造假采取各种不正当手段招揽客户无视自己的专业胜任能力，承接不能胜任的业务为谋取私利而有意泄露客户的商业秘密按服务成果的大小决定收费标准3.2 内部审计中的伦理问题内部审计角色定位