《审计学》课后复习题.doc

第一章 绪论 1.如何理解受托经济责任关系的形成是审计产生的前提？ 审计是应经济监督的需要而产生的，这种经济监督的需要又源于经济责任关系的形成。经济责任关系是财产所有者将其拥有财产的管理权授予他人，使财产的所有权与管理权发生分离而形成的一种授受财产管理权的关系。财产管理者接受授权，在行使财产管理权的同时，即要承担保证所管财产安全、完整的责任。财产的管理权脱离其所有权，由管理者行使所形成的财产所有权与管理权的分离，是经济责任关系产生的客观经济条件，从而使财产所有者与管理者之间形成了授受财产管理权的经济责任关系，并孕育了审计这种经济监督形式。 2.审计的三个分支是怎么形成的？ 审计既是应经济监督的需要而产生，又是应经济监督的需要而不断发展完善的。这种发展概括起来表现为横向和纵向两个方面。横向发展表现为在审计发展的历史长河中逐渐形成了国家审计、民间审计和内部审计三大分支；纵向发展表现为各种审计形式的自身发展过程。审计产生的最初形式是国家审计，而后为适应社会经济的要求，向经济组织内部和民间扩展，最终形成了国家审计、内部审计和民间审计三个分支。 国家审计从其产生至今，经历了漫长的历史发展过程，这一过程大体上可以划分为从属国家监察职能阶段、专门审计职能阶段和独立审计职能阶段。内部审计的产生有其久远的历史渊源，企业内部审计的产生和发展使审计的内容范围从财务领域逐步扩展到了企业经营管理的各个方面，使内部审计实际成为企业管理的一个重要的组成部分。民间审计在审计的三个分支中历史最短，但是民间审计的产生却标志着审计进入了一个崭新的发展阶段。 3.如何理解审计的独立性？ 审计人的审计监督权是审计授权或委托人所赋予的，与被审计人没有任何联系；另外，审计人不参与被审计人的财产管理活动，与被审计人的财产管理活动没有任何关系。因此，在审计行为发生的过程中，审计人相对于被审计人而言，始终处于独立的地位。审计的独立性是审计的基本性质，是审计区别于其他经济监督形式的基本特点。在民间审计的审计行为中，审计人不仅独立于被审计人，而且还独立于审计委托人，处于独立的第三者地位，无论在经济利害关系上，还是在组织隶属关系上，与审计委托人以及被审计人都无任何联系。所以，民间审计的独立性最为充分。 4.审计的三个职能及相互关系是什么？ 审计职能是指审计作为社会经济活动控制手段所具有的功能。审计的职能是审计本质的体现，是审计本身所固有的。人们在审计实践中只能发现、认识审计的职能，而不能创造、赋于审计职能。所以审计有哪些职能，不是由人们主观意愿决定，而是由社会经济发展的客观需要决定的。我国审计学界较为普遍的看法是认为审计有经济监督、经济鉴证和经济评价三个方面的职能。 （一）经济监督 审计本身即是一种经济监督活动，经济监督是审计基本的、首要的职能。经济监督是依据国家的经济法规、财务会计制度，审查被审计单位的经济活动以及记录、反映这些经济活动的会计资料是否真实，是否与有关法规、制度一致。如果不真实、不一致，要确认是属于差错还是舞弊，并根据错弊的情况、程度依据国家有关法规给予处理。以保护公有财产的安全、完整，维护经济法规、财务会计制度的严肃性，保证社会经济生活的正常有序进行。 （二）经济鉴证 经济鉴证是依据财务会计制度以及有关经济法规，审查、衡量被审计单位的会计资料，就其是否真实、合法做出鉴定和证明，以使被审计单位的会计资料能取信于社会，维护投资者和其他利益相关者的合法权益，促进市场经济的健康发展。 （三）经济评价 经济评价是遵循有关依据，审核、评价被审计单位的经济计划、决策可行与否；经济活动的效果优劣；管理水平的高低；内部控制的强弱，以总结经验，提出改进和完善的建议、措施，促使被审计单位提高决策、经营管理水平，进而提高经济效益。 5.审计的基本分类有哪几种？ 审计的基本分类一般包括以下几种。 （一）按审计主体分类 以审计主体为标准对审计进行分类，可分为国家审计、民间审计和内部审计。 （二）按审计内容分类 以审计内容为标准对审计进行分类，可分为财务审计、经济效益审计和社会责任审计。 （三）按审计方式分类 以审计方式为标准对审计进行分类，可分为就地审计和报送审计。 第二章 审计组织机构与审计准则 1.国家审计机构的模式及其特点是什么？ 从历史发展来说，国家审计机关是最早的审计组织形式。目前，世界上建立国家审计机关的有160左右。各国国家审计机关按其领导关系大致上可划分为四种类型：立法型、司法型、行政型和独立型。 (一)立法型国家审计机关 立法型国家审计机关隶属于立法部门，立法型审计机关的显著特点是由议会领导，能够对政府行政部门独立实施审计监督，而不受行政当局的控制和干预，是一种比较普遍的国家审计模式。但