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成本计算与管理 “十二五”职业教育国家规划教材 主编：李传双 高等教育出版社 项目8 成本预测、计划、 控制与考核 任务一 成本预测 任务二 成本计划 任务四 成本考核 任务三 成本控制 教学目标 成本预测、计划、控制与考核是成本管理的主要内容。通过本章学习，了解成本预测、计划、控制与考核的作用，掌握成本预测的基本程序和方法、成本计划的编制要求和方法及标准成本差异的计算与分析方法。 重点难点 本项目重点是成本预测的方法、成本计划的编制方法；难点是分标准成本差异的计算与分析方法。 任务一 成本预测 成本预测概述 成本预测的一般方法 成本预测的实际应用 成本预测概述 成本预测是利用成本资料和其他有关资料 , 采用一定的专门方法,对未来的成本水平和变化趋势作出符合科学的推测。成本预测贯穿于生产经营全过程中。 1.各种预测都在不同程度上以历史资料中所包含的信息为依据 2.对任何情况的预测都涉及到未来,并直接涉及到时间预测必须是对今后某一特定时点作出的推测和测算,一旦改变这个时间点往往就会影响到预测的性质。 3.预测中总是存在着不确定性 成本预测的特点 1.成本预测是成本决策的重要前提条件 2.成本预测是编制成本计划的基础 3.成本预测是实施成本控制、完成成本计划的有效手段 成本预测的意义 1.要注意所费与所得的关系。这是根本的一点。 2.要确定成本预测的时间范围。 3.要正确认识成本预测的效果。 成本预测注意事项 1. 生产过程中的短期成本预测。 2.生产经营规划中的中长期成本预测。 （1）企业经营项目的成本预测 （2）产品设计与改造的成本预测 （3）计划阶段的成本预测 成本预测的主要内容 1.确定成本预测目标； 2.搜集相关信息； 3.建立预测模型； 4.修正预测结果； 5.报告预测结论； 6.及时反馈信息。 成本预测的一般程序 成本预测的一般方法 成本预测的实际应用 (一)目标成本预测 1.倒挤法 是在事先确定目标利润的基础上，首先预计产品的售价和销售收入，然后扣除价内税和目 标利润，余额即为目标成本的一种方法。 预计销售收入 =产品预计销售量×产品预计价格 目标利润 （1）销售利润率×预计销售收入 （2）资产利润率×预计的资产平均占用额 （3）成本利润率×目标成本 指应缴流转税。由于增值税是价外税，因此这里的应缴税金不包括增殖税。但它是计算应缴城建税和教育费附加的计税依据. 相关公式 例7-2 （1）高低点法 其公式为： y = a +bx 式中： y——目标总成本 a——固定成本 b——单位变动成本 x——业务量 2.数学模型预测法 例7-3 （2）回归直线法 其公式为： y = a + bx 根据历史资料求出上式中 a - b的值, 列出二元一次方程组： ∑y = na = b∑x……………………… ① ∑xy = a∑ x + b∑ x2………………… ② 将①, ②两式联立,通过解方程组,即可求得a、b值。将①式移项简化得③式；将③代入②并简化得④, a = ∑ y - b∑xn……………………… …………………… ③ b =（n∑xy -∑ x?∑ y）/（n∑ x2- ( ∑ x)2）……………④ 2.数学模型预测法 例7-4 （3）因素测算法 因素测算法是在上年成本水平的基础上, 结合计划年度有关因素，测算每个因素变动对成本升降幅度的影响程度, 从而测算出计划期成本水平的方法。 成本升降幅度的预测, 是编制成本计划的重要步骤, 也是寻找企业内部降低成本潜力的重要手段。成本升降幅度的预测, 主要是预测可比产品成本降低额和降低率。 2.数学模型预测法 （4）本量利分析法 本量利分析法, 即“成本-业务量 (生产量或销售量)- 利润分析”, 是指对成本、业务量和利润三者之间变量关系的分析方法。 其计算公式为： 固定成本=业务量×（单价-单位变动成本）-目标利润 单位变动成本=单价-（固定成本+目标利润）/业务量 2.数学模型预测法 例7-5 任务二 成本计划 成本计划概述 成本计划的编制方法 成本计划的实例 成本计划概述 成本计划是成本会计的重要组成部分,是以货币形式确定的、