房地产企业纳税实务的项目四 销售阶段纳税.pptVIP

2.2008年1季度应交税费的核算： 1季度应预交所得税为（1275*15%-60）*25%=32.81（万元）； 借：应交税费-应交所得税 32.81 贷：银行存款 32.81 3.2008年汇算清缴： （1）项目实际毛利额为（12000-10000*60%）/12000=50%； （2）应纳税所得额=12000*50%-670-60=5270（万元），扣除2007年已计入应税所得的3900*15%=585万元，因此2008年应交所得税（5270-585）*25%=1171.25（万元） （3）综上，2008年四个季度已交所得税合计：32.81+986.88=1019.69（万元），因此补交税金1171.25-1019.69=151.56（万元） 相应的账务处理 （1）借：所得税费用 1250 贷：递延税款资产 78.75 应交税费-应交所得税 1171.25 （2）借：应交税费-应交所得税 151.56 贷：银行存款 151.56 模块三 纳税申报 子项目四 城市维护建设税 一、概述 城市维护建设税（简称城建税），是国家对缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。它属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。 房地产开发企业从事房地产开发经营业务，是营业税的纳税人，自然也是城市维护建设税的纳税人。 模块一 理论指导 二、应纳税额 （一）计税依据 按照现行税法规定，城市维护建设税应以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据，与“三税”同时缴纳。 按照规定，城市维护建设税以“三税”为计税依据，指的是“三税”的实缴税额，并不包括企业因为没有按期纳税所应缴纳的滞纳金或因违反税法规定而应缴纳的罚款。但纳税人在查补“三税”和被处于罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。 （二）税率 城建税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴纳的“三税”税额之间的比率。城市维护建设税实行的是地区差别税率，按纳税人所在地不同，分别规定如下： 1.纳税人所在地在城市市区的税率为7%。 2.纳税人所在地在县城、镇的税率为5%。 3.纳税人所在地不在市区、县城或镇的税率为1%。 （三）税额计算 城市维护建设税应纳税额的计算公式为： 应纳税额=计税依据×税率 =纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税之和×税率 【典型业务】 华远房地产开发公司2008年3月实际应缴纳营业税2197136.08元、增值税32000元。该公司地处市区，城市维护建设税税率为7%。 模块二 会计处理 月末，企业计算出企业当月实际应缴纳营业税和增值税，在此基础上计算出当月实际应纳城市维护建设税为： 应纳税额＝（2197136.08＋32000）×7%＝156039.53（元） 企业应作如下会计分录： 借：营业税金及附加156039.53 贷：应交税费——应交城市维护建设税156039.53 模块三 纳税申报 子项目五 销售阶段涉税问题答疑 1.公司马上要进行土地增值税清算，我公司想把公司开发部（跑前期手续职能），工程预算部（主管预算工作），技术部（主管工程产品设计）这几个部门的工资调整计入开发间接费（原来都计入了管理费用）。这样可以在计算土地增值税时加计扣除．请问这样处理符合会计及税法要求吗？ 答：相关项目能否作为土地增值税前扣除项目，与会计上计入哪个科目无关，所述该公司开发部、工程预算部、技术部人员工资能否扣除，应按上述土地增值税的规定扣除。如果三个部门是专为该开项目而成立，职能即为直接组织、管理开发项目，则发生的工资可以在计算土地增值税时扣除；否则应作为企业行政管理部门（总部）为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，不得在计算土地增值税时申报扣除。 2.房地产企业向金融机构贷款，有的以甲项目为抵押，取得资金用于开发乙项目；有的采取由其他企业担保取得资金进行开发。如何区分已发生的利息费用是计入项目的“开发成本”还是计入“财务费用”？ 答：开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税法规定的借款费用，属于成本对象完工前发生的，应配比计入成本对