任务四掌握审计方法.docxVIP

子项目一 任务四 审计实务---子项目一 审计认知 审计认知 审计方法 任务描述 审计方法是审计人员检查和分析审计对象，收集证据，并依据审计证据形成审计结论 和意见的各种专门方法。随着审计实践的发展和审计理论的丰富，审计方法也日趋多样化 和现代化。现代审计方法已经超越了传统的事后查账技术、发展到广泛运用审计调查、审 计分析、抽样审计、内部控制系统评价及风险导向审计等技术方法。审计方法包括审计的 基本方法和具体方法。该任务的目的：通过该任务的学习，了解审计方法的演变过程，掌 握审计的基本方法和具体审计程序，为实施审计奠定基础。 任务分析 因审计对象不同，审计目标也不同，在审计实施过程中，审计人员选择的审计方法将 有所差异。审计人员应掌握各种审计方法的含义及操作手段，以便于灵活运用各种审计方 法开展审计工作。审计方法的选用必须服从于审计目标、审计方式，必须适用于被审计单 位的实时情况。 任务实施 子任务一  审计的基本方法 任务引例 科苑会计师事务所接受委托，于 2012 年 1 月 16 日，对光大公司 2011 年 12 月 31 日 的财务报表实施审计，注册会计师韩思审查了甲材料明细账账目，确认 2011 年 12 月 31 日账面结存甲材料 2000 公斤无误。 2012 年 1 月 1 日至 16 日收入 35000 公斤，发出 34500 公斤，1 月 1 日期初余额及收发额均经核对、审阅和复核无误。2012 年 1 月 16 日 下班后注册会计师韩思监督盘点甲材料，其存量为 2800 公斤。 请问：采用那种方法审查该公司资产负债表日甲材料的账面结存数与实际库存数是否 相符。 一、知识认知 - 1 - 第二，检查总分 第二，检查总分类账及有关资料，着重从明细分类账中检查性质特殊、容易隐藏问题的 账项，或金额数字大、内容不清晰的账项，以及对应关系复杂、异常的账项，从中发现线索或 第一，检查会计报表有关项目的对应关系，并与总分类账和明细分类账的有关数字相核 对，从中分析有关不正常情况和可疑之处。 疑点。 审计实务---子项目一 审计认知 审计的方法是指审计人员为了行使审计职能，完成审计任务，达到审计目标所采取的 方式、手段和技术的总称。 审计的基本方法是审计人员在执行审计任务时，为编写审计计划、收集审计证据、提 出审计报告取证的方法。 （一）按照取证的先后顺序划分 按取证的先后顺序划分，分为顺查法和逆查法。 1、顺查法 顺查法又称正查法，指审计的取证顺序是按照会计账务处理程序的顺序进行审查的方 法。 顺查法的工作程序：（1）检查原始凭证中的交易与事项是否真实、合法性，审查记 账凭证各要素登记是否符合规定，会计科目运用、借贷方向和金额计算是否正确，核对证 证是否相符。（2）核对过账是否正确。以记账凭证或记账凭证汇总表核对日记账、明细 账和总账，视其是否一致，核对账账、账实是否相符。（3）审查和分析财务报表各项目 是否正确、完整，核对账表、表表是否相符。 优点：审计比较全面系统，质量可靠，易于查对 缺点：不易于及时抓住重点，工作量大，不利于提高审计效率。 顺查法一般是用于规模小、业务量少的被审计单位。 2、逆查法 逆查法是指审计取证的顺序是按照会计账务处理程序的相反顺序进行审查的方法。 逆查法的工作程序：（1）分析检查财务报表，从中发现异常变动和问题线索，确定 审计重点。（2）按照确定的重点和可以项目，追溯至相关的日记账、明细账和总账，通 过账账、账实的检查核对，进一步确定可能存在的问题，重点检查的记账凭证。（3）核 对记账凭证直至原始凭证，查明被审计事项是否存在问题及问题原因。 优点：易于抓住重点，节约审计时间，提高审计效率。 缺点：审查不够详尽，容易遗漏问题。 逆查法一般是用于规模较大、业务量较多、内部控制较好的被审计单位。 【知识链接】 逆查法检查的内容 - 2 - 第三，检 第三，检查记账凭证和原始凭证，从凭证所列会计事项中，对情况复杂、对应关系不清、 附件不全的记账凭证和内容不全、有涂改伪造迹象的或有疑点的原始凭证进行分析检查，查 找业务发生的原始依据，证实经济业务是否合法、正确、完整。 审计实务---子项目一 审计认知 （二）按照取证的范围或数量划分 按照取证的范围或数量划分，分为详查法和抽查法。 1、详查法 详查法是指对被审计的某类经济业务和会计资料的全部内容全面详细审查，并获取审 计证据的方法。 　　详查法不同于全部审计。全部审计是审计的一种类别，是按审计范围大小的不同对审 计进行的具体分类，它相对于局部审计而言。全部审计不一定采用详查法。 优点：能够收集较全面的审计证据，审计质量较高。 缺点：审计工作量大、费时费力。 详查法一般适用于规模小、业务量较少的被审计单位及经济案件审计中。 2、抽查法 抽查法