3 审计知识 审计准则、质量控制标准和职业道德.pdfVIP

第一部分 审计理论与方法——第三章 审计准则、质量控制标准和职业道德 目录 01 考情分析 02 内容介绍 03 内容讲解 【考情分析】 审计准则、审计质量控制标准和审计职业道德都是审计人员在开展审计过程中必须遵守的行为 规范。每年考试都有所涉及，单选或多选，分值3 分左右。 本章考试大纲对中级与初级审计师的要求相似，初级在内部审计准则、注册会计师执业准则中 仅要求了解。 【内容介绍】 第一节 审计准则 第二节 审计质量控制标准 第三节 审计职业道德 【内容讲解】 第一节 审计准则 一、审计准则的含义与作用 审计准则的产生迎合了来自两个方面的要求： 一是来自于审计职业界内部为审计人员提供工作标准和指南，规范审计人员资格条件和工作方 式的要求； 二是来源于审计职业界外部为审计服务使用者提供审计工作质量评价依据的要求。 （一）审计准则的含义 审计准则是对审计业务中一般公认的惯例加以归纳而形成的，是审计人员在实施审计过程中必 须遵守的行为规范，是评价审计质量的重要依据。 （二）审计准则的结构 内容广泛： 1.不同的审计主体应有不同的审计准则。 2.不同性质的审计业务应有不同的审计准则。 3.不同层次的审计行为应有不同层次形式的审计准则（基本、具体）。 （三）审计准则的作用（重点） 1.审计准则是衡量审计质量的尺度 2.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 3.审计准则是审计组织与社会进行沟通的媒介 4.审计准则是完善审计组织内部管理的基础 另外，审计准则的颁布也为解决审计争议提供了仲裁标准，为审计教育明确了方向和目标。 【例题1 ·单选题】下列有关审计准则的表述中，正确的是： A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 B.审计准则是审计人员为证明审计事项而收集的证明材料 C.审计准则是衡量和评价审计事项是非优劣的标准 第1 页 D.审计准则是审计机关进行处理处罚的唯一依据 『正确答案』A 『答案解析』根据审计准则定义判断。 【例题2 ·单选题】下列有关审计准则的表述，错误的是： A.审计准则是衡量审计质量的尺度 B.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范 C.审计准则是确定和解脱审计责任的依据 D.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳 『正确答案』D 『答案解析』选项D 是审计标准的表述，选项ABC 是审计准则的表述。 二、国家审计准则 （一）我国国家审计准则概述 1996 年，审计署发布了38 个审计规范。 2000 年审计署修订、发布了《中华人民共和国国家审计基本准则》和一系列通用审计准则和专 业审计准则。2010 年，根据2006 年修订颁布的审计法和2010 年修订颁布的审计法实施条例，审计 署对国家审计准则进行了修订。 新国家审计准则正文分为七章，即总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报 告、审计质量控制和责任、附则，共计200 条。 1.总则 我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务。 其他组织或者人员接受审计机关的委托、聘用，承办或者参加审计业务，也应当适用国家审计准则。 区分“应当”、“不得”、“可以”词汇。 2.审计机关和审计人员 对审计机关和审计人员执行审计业务时应当具备的资格条件和职业要求 （包括审计机关聘请外 部人员）做出了明确规定。（第三章第三节职业道德有一部分叙述） 3.审计计划 对审计机关选择审计项目、编制年度审计项目计划和审计工作方案等做出了明确规定。（第四 章审计目标和审计程序） 4.审计实施 其中：实施方案、重大违法行为检查的要求涉及第四章审计目标和审计程序； 审计证据的要求涉及第五章审计标准、审计证据、审计工作底稿、第六章审计取证方法、第八 章审计抽样的内容； 审计记录的要求涉及第五章审计工作底稿的内容。 5.审计报告 分别对审计