恒成化工公司会计核算制度.docxVIP

会计核算制度 为了规范公司的会计核算，真实完整地提供会计信息，准确反映公司的财务状况，根据《中华人民共和国会计法》、《工业企业会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》的规定要求，特制定本制度。公司财会部门必须按照本规定的要求做好会计核算工作。 公司内部审计部门负责对会计核算的正确性进行监督审查。 一、主要会计政策 1、核算办法应该符合电脑做账的原则。 2、核算期间：公历1月1日起至本年12 3、记账本位币：人民币。 4、会计记账采取借贷记账法。 5、记账基础以权责发生制为基础。 6、外币核算计账汇率：月末汇率。 7、短期投资计价：按实际成本计价。 8、划分收益性支出和资本性支出界限：凡支出的受益期超过一个会计年度以上的作为资本性支出，固定资产支出部分以公司制定的固定资产标准为依据。 9、坏账核算的方法：备抵法，按应收账款期末余额的0.5％计提。 10、低值易耗品摊销方法：低值易耗品在领用时一次摊销。 11、固定资产折旧方法：按平均年限法，具体按公司固定资产管理办法执行。 12、利息资本化的确定办法：在建工程投人使用前，计入在建工程；在建工程调入使用后，计入当期损益。 13、存货计价方法 原材料计价：原材料入库按实际成本计价，发出按加权平均法。 产成品计价：产成品完工人库按实际成本计价。销售成本的结转按加权平均法。 14、长期股权投资的核算 长期股权投资在取得时按照初始投资成本人账，股权在被投资单位占有的股份超过50％或没有达到50％但有实际控股权的，按权益法进行核算，否则按成本法进行核算。处置股权投资时应将投资的账面价值与实际取得价款的差额作为当期投资损益。 15、无形资产摊销期限：摊销期限根据合同和法律规定年限最短的原则确定，合同和法律没有规定的最长不得超过10年。 16、生产成本核算方法：品种法。 17、待摊费用摊销方法：一年内按月平均摊销。 18、收人的确认方法：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，无继续对其负有管理责任，只要货款能够收回。代销商品销售收人的确认：以委托方收到货款时确认销售收人的实现。 销售退回应冲减当期的销售收入。 二、会计科目 “会计科目表″，表中留有间隔编号，以利今后根据自身情况增减相应的会计科目。 三、会计科目使用说明 1、资产类 （1）现金：由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额，与会计账务核对，严格做到现金日清月结，账实相符。超过库存现金定额的及时存人银行，不允许坐支现金。 （2）银行存款：按开户行和相应的账号分别设置银行存款明细账、由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了结出余额，并与会计账务进行核对，做到账账相符。按月编制银行存款余额调节表。 （3）短期投资：短期投资在取得时按照投资成本计价。以现金购入的除实际支付的全部价款外还包括税金手续费等相关费用；处置短期投资时将其账面价值与实际取得价款的差额进入当期投资损益。设置股票投资、债券投资、其他投资等进行明细核算。 （4） 应收票据：本科目下设商业承兑汇票和银行承兑汇票核算。除财务账外，还应设置辅助账详细反映应收票据的时间、交票单位及交票人、金额、票据号、票据到期时间、使用票据的时间、收票单位、金额等。银行承兑汇票必须视同现金管理，到期必须收回。 （5） 应收账款：核算企业因销售商品、产品、提供劳务等应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。分购货单位或个人设置明细账进行核算。 （6） 内部应收账款：核算集团内子公司相互之间所发生的销售业务。 （7） 其他应收款：核算除应收票据、应收账款、内部应收账款、预付账款等以外的其他各种应收暂付款项，包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；个人借款；其他各种应收、暂付款项。个人借款应按规定时间及时冲账，不得跨年冲账。本科目按单位和个人设置明细账进行核算。 （8）坏账准备；本科目作为应收账款的备抵科目，按扣除集团控股的子公司之间的交易的应收账款余额的0.5％计提管理费用。 （9）应收出口退税：收到税务机关批准的出口退税有关手续时作应收出日退税处理。 (10) 存货：为了加快存货周转，凡有超过6个月未动用过的所有权属于公司的原材料、在产品和产成品属于积压物资。每年6月末、12月末对积压物资形成文字报告，分析原因，提出处理意见，经总经理报财务部，待董事长批示后执行。盘盈存货按照同类或类似存货的市场价格计价，经公司财务部审核批准后冲减当期管理费用。益亏的存货按账面价值计价，经公司财务部审核，报董事长批准，并报经税务部门审批后进入当期管理费用。 (11) 材料采购：核算企业购入的材料、商品的采购成本。发票未到已验收入库材料以及购买紧俏物资，按照购货合同预付给供货单位的款项在本科目核算。 (12)