企业财务会计第二章 货币资金.ppt

第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (三)商业汇票结算方式 商业汇票 结算方式 适用范围 签票人、持票人 起点、付款期限、背书转让 账务处理： 形成“应收票据”或“应付票据” 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (四)支票结算方式 支票结 算方式 现金支票 转账支票 普通支票 种类 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (四)支票结算方式 主要使用规定 起点；付款期；空头与空白；挂失；填写要求。 账务处理 收支确认后记入“银行存款”账户。 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (五)汇兑 适用范围 异地各种款项。 无起点限制。 特点 账务处理 收支确认后记入“银行存款”账户。 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (六)委托收款 适用范围 无起点限制；收款人主动款项。 托收、承付及承付期、拒付、延期付款。 主要使用规定 账务处理 收支确认后记入“银行存款”账户。 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (七)托收承付 适用范围 合同要求、起点、交易类型。 托收、承付及承付期、拒付、延期付款。 主要使用规定 账务处理 收入确认或承付后记入“银行存款”账户。 第三节 银行存款 二、银行支付结算方式 (八)信用卡 信用卡 办理要求 使用规定及限制 教材20页。 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务核算 (一)总分类核算 1. “银行存款”账户及其结构 借方 “银行存款”账户 贷方 存款支出数 存款收入数 期末余额：存款结余数 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务核算 (一)总分类核算 2. “银行存款”总分类账 必须设置，出纳人员以外会计人员登记。 登记 根据收付款凭证直接登记 根据科目汇总表、汇总记账 凭证定期汇总登记 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务核算 (一)总分类核算 3.例题 教材28页[例2-4]、[2-5] 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务核算 (二)序时核算 1.形式 银行存款 日记账 订本式账簿 格式：三栏式(外币存款为专用格式) 按开户行、币种，分存款账户设置 三栏式 第三节 银行存款 三、银行存款收支业务核算 (二)序时核算 2.要求 出纳员登记 根据审核无误收付款凭证或原始凭证 逐日逐笔顺序登记，定期与“银行对账单”核对 主 讲 ： 时 间： 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第二章 货币资金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第一节 货币资金概述 一、货币资金概念与内容 (一)概念 货币资金是一项资产。 体现支付能力 是企业生产经营活动起点与终点 存在形态 货币 特点 第一节 货币资金概述 一、货币资金概念与内容 (二)内容 货币资金 库存现金 (狭义现金) 银行存款 其他货币资金 出纳员经管 存放在银行或其他金融机构货币资金 除上述两项以外各种货币资金 广义现金 库存现金(狭义现金) 可以随时支付存款、其 他货币资金 现金等价物，如期限很短，随时可以变现短期投资 第一节 货币资金概述 二、货币资金内部控制 财会法规《内部会计控制规 范——货币资金》 必要性 与资产特征有关，举1—2 个案例说明 基本要求 建立健全内部控制制度 基本依据 第一节 货币资金概述 二、货币资金内部控制 (一)货币资金内部控制一般原则 岗位分工 票据、印章 管理 收支监控 审批制度 审核制度 形成内部牵制 把关 源头控制 过程控制 核对、制约 第一节 货币资金概述 二、货币资金内部控制 (二)货币资金内部控制内容 货币资金内部控制 收入控制 支出控制 票 据 填 开 、 保 管 票 款 核 对 款 项 入 账 、 存 行 支 付 申 请 支 付 审 批 支 付 办 理 支 付 复 核 第二节 库存现金 一、库存现金管理 (一)现金收付范围 《现金管理暂行条例》。 法规依据 三个方面(教材16页)。 收入范围 第二节 库存现金 一、库存现金管理 (一)现金收付范围 支付范围 八个方面(教材17页)，可以概括为： 对职工个人支付：如工资、奖金、津贴、差旅费等 1 对不能转账单位、个人支付 2 结算起点(现金支付限额，1000元)以下零星支出及 贪污浪费 3 第二节 库存现金 一、库存现金管理 (二)库存现金限额 控制支付，保证安全，便于管理。 目 核定 不足限额提取，超限额交存银行 企业申请，开户银行核定 3—5天日常零星开支 第二节 库存现金 一、库存现金