长客股份：轨道客车企业国际税收筹划浅析.pdf

长客股份：长客股份：轨道客车企业国际税收筹划浅析轨道客车企业国际税收筹划浅析 长客股份长客股份：：轨道客车企业国际税收筹划浅析轨道客车企业国际税收筹划浅析 2018年 08月 10 日 中车长春轨道客车股份有限公司（下称长客股份）是中国中车集团旗下开拓海外市场的核 心企业。随着长客股份海外分子公司的设立，长客股份国际化经营迫切需要完善当前税务 管理模式，尤其是国际税收筹划的实施。 （一（一））实行国际税收筹划的优势实行国际税收筹划的优势 （（一一））实行国际税收筹划的优势实行国际税收筹划的优势 1.长客股份的经营规模大，拥有多家分子公司，业务面覆盖除南极洲以外的其他各大洲， 一项良好的公司国际税收筹划方案可以带来较大的经济效应。 2.长客股份处于发展的黄金时期，财务状况良好，资金充足。产品属于当前市场上热销产 品，内部现金流充足且规模较大，良好的国际税收筹划可以在较大的现金流基础上产生良 好的效益。 3.长客股份的管理层具有较强的国际税收筹划意识。当前公司国际业务分布广泛，不仅日 常经营活动涉及物资的采购销售环节，而且公司对外投资的规模较大，分子公司分布全球 各地，可以广泛地运用全球各国的税收政策来达到降低公司整体税负的目的。 （二（二））实行国际税收筹划的劣势实行国际税收筹划的劣势 （（二二））实行国际税收筹划的劣势实行国际税收筹划的劣势 1.现有的国际税收筹划能力不足。国际税收筹划要求税务人员掌握国际税收政策及规章制 度，及时关注国际税务政策的调整与变化，但公司目前仅有 2名税务筹划管理人员，税收 筹划能力严重不足。 2.公司内部个体与整体利益冲突。目前长客股份下设多个海外分子公司，在子公司高管层 绩效水平与企业利润挂钩的前提下，有可能会出现为了增加当地企业利益而牺牲集团整体 利益的情况。 3.子公司数量众多，纳税主体复杂。长客股份的分子公司跨越不同经济发展水平国家，经 济制度、税收政策等各不相同，给税收筹划带来了较大困难。 （三（三））国际税收筹划的实施策略国际税收筹划的实施策略 （（三三））国际税收筹划的实施策略国际税收筹划的实施策略 1.长客股份国际税收筹划的综合保障基础。首先，树立全球税收筹划意识，通过加强对不 同国家与地区税收政策的学习，增强运用全球税收政策的能力；其次，建立财务人员考取 各种相关证书的激励制度，重点选取若干人员学习境外税务知识、考取境外相关证书，培 养一批能够熟练掌握国际税收筹划的专业人才；再次，增强公司海外业务税务筹划能力， 建立境外涉税处理流程制度，统计、整理境外税收优惠政策，充分利用跨国业务税收筹划 增加公司利润空间；最后，建立畅通的外部税务咨询机制，合理利用外部税务代理的专业 力量，提高全球税收筹划水平。 2.长客股份国际税收筹划的业务策略。 一是长客股份跨国日常经营税收筹划策略。在采购环节，在境外设立采购基地，将基地设 立在避税港或者税率较低的地方，由境外子公司进行采购，然后通过子公司再把货物销售 给母公司，以降低税负。例如，长客股份在美国麻省、澳大利亚墨尔本、泰国、伊朗、巴 西、以色列、俄罗斯、香港等地区设立分子公司等办事机构，负责全球化的最优采购，降 低公司整体采购成本。 二是长客股份跨国投资策略。长客股份在进行国际投资的过程中，不仅局限于传统的市场、 原材料、技术、政治环境等因素，还重点考虑了投资地的税务环境，测算不同税负对公司 的长期影响。所选择的投资地一般要有较低的税率、优惠的税收政策、宽松的税收监管环 境，并且与我国签订了税收抵免协定等。 三是长客股份跨国筹资策略。采用税收成本较低的跨国负债筹资方式，这种采用债权形式 代替股权形式的筹资方式，被称为资本弱化政策。大部分国家税法一般情况下都允许利息 税前扣除，而不允许股息税前扣除，因而利息、股息在影响所得税方面具有较大的区别。 长客股份选择在当地借入款项补充资金的不足，年末所得税核算时就可以享受较大的所得 税扣除优惠，并可以避免控制权的稀释，维护公司的实际利益。例如，长客股份在吉林省 国家外汇管理局的大力支持下申请了企业外债指标，在中国中车集团取得国家主权信用评 级的前提下，合理充分利用企业信誉，进行境外筹资，在美国、韩国、香港等资本市场通 过国有银行综合借贷，大大降低了公司的整体税负负担。 作者：作者：西南财经大学会计学院 李霈晴 中车长春轨道客车股份有限公司 孔宪