营业外支出-案例介绍（莫伟）.docVIP

审计工作底稿编制案例介绍—营业外支出 一、会计记录概况 ABC股份有限公司2008年度营业外支出发生额为1,034, 9427.33元，上年度发生额为101,580421.0093元。具体数据见 “营业支出明细表”（底稿见索引SK1）。 二、基本审计步骤 第一步：取得企业的明细账、总账（或科目余额表）及相关资料，与营业外支出相关的原始凭证； 第二步：获取或编制营业外支出明细表并复核； 第三步：对营业外支出进行交易检查营业外支出明细账，审查其会计处理是否正确； 第四步：与其它它相关科目核对，编制交叉索引相互勾稽，； 第四步第五步：与报表附注进行核对； 第五步：与其它科目审计事项进行核对； 第六步：其它需执行的程序。 三、基本审计程序及审计过程介绍 根据外勤主管裁减的审计程序表（索引号：SK），助理人员执行了如下程序，并编制了相应的审计工作底稿（底稿见索引SK0、SK1、SK2）。 （一）基本审计程序：获取或编制营业外支出明细表。 审计目标：计价和分摊、分类 审计过程： 1、审计人员从客户获取营业外支出明细表（底稿见SK1），如客户未提供，也可由审计人员根据获取的被审计单位的明细账、总账（或科目余额表）自行编制； 2、复核加计是否正确，如正确，在底稿中用审计标识“∧”表示； 3、将该表与总账数和日记账合计明细账合计报表数核对是否相符，并将相关核对结果在明细表标明“B”“G”“S” “T/B”等审计标识； 4、在编制时检查营业外支出明细项目的是否按规定设置为非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、其他等，并划清营业外支出与其他支出的界限。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（底稿见SK1）。 提示： 1、由于财务会计软件的推行，在此步骤一般不会出现问题。但对于手工帐记录，要特别留意财务人员的低级错误。 2、审计人员填写上期审定数时要按照上期经审定后的数据审计报告数填写。，如果被审计单位提供的未审报表中的上期数与上年审定数不一致，应说明上年度的调整事项。 （二）基本审计程序：检查营业外支出明细账，对大额异常事项追查至相关凭证。发生交易检查。 审计目标：发生、完整性、准确性 审计过程： 审计人员按照非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失、其他等分项对营业外支出进行分项检查。 1.．检查非流动资产处置损失：审计人员要与相关非流动资产的审计人员结合审计，检查在授权范围内是否履行了必要的批准程序，查阅非流动资产处置审批表等原始凭证，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理符合相关规定，将检查结果记录于营业外支出检查情况表。 固定资产的处理损失可以和固定资产清理审定结转的贷方余额数核对一致。 2．.检查非货币性资产交换损失: 审计人员要与非货币性资产交换的资产的审计人员结合审计,检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 查阅非货币性资产交换协议、审批表等原始凭证,审核其内容的真实性和依据的充分性,，检查会计处理符合相关规定，将检查结果记录于营业外支出检查情况表。 3．.检查债务重组损失: 审计人员要与债务重组的审计人员结合审计,检查是否在授权范围内履行了必要的批准程序, 查阅债务重组协议、审批表等原始凭证,审核其内容的真实性和依据的充分性,检查会计处理是否符合相关规定。将检查结果记录于营业外支出检查情况表。 4．.检查公益性捐赠支出: 审计人员要与审计被所捐赠资产和所得税的审计人员结合审计,检查企业捐赠协议、审批表，同时检查公司是否审计人员要将该项捐赠将捐赠区分为清公益性还是和非公益性捐赠，对公益性已计提减值准备的捐赠资产已计提的减值准备检查是否已于捐赠时相应结转减值准备情况；检查公益性捐赠按税法规定进行企业所得税纳税调整情况。将检查的结果记录于营业外支出检查情况表。 5．.检查盘亏损失：审计人员要与相关资产的审计人员结合审计，查阅盘点、监盘资料和处置审批单，检查损失金额计算是否正确，审核其内容的真实性和依据的充分性，检查会计处理符合相关规定。将检查结果记录于营业外支出检查情况表。 6．检查非常损失，审计人员对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件。与相关资产的审计人员结合审计，检查会计处理是否正确。将检查结果记录于营业外支出检查情况表。 7．检查其他营业外支出，审计人员要弄清““其他““的核算内容，检查银行进账单或现金收据等原始凭证，检查入账金额及会计处理是否正确。将检查结果记录于营业外支出检查情况表。 审计结论：经审计，未发现重大异常情况。（见底稿SK2） 提示： 1、营业外支出交易由于一般发生次数较少属于非经常性项目，而发生是一般都在是特殊情况下发生，因此要全部抽凭检查。 2、被审计单位营业