企业税制与税收筹划考核.pdfVIP

中职硕士班 2014 暑期《企业税制与税收筹划》考核 （注：请确保在 7.23 前用 A4 纸打印上交） 第一部分 税收筹划计算与分析题 (60%) （一）某酒厂生产各种类型的酒， 以适应不同消费者的需求。 近期公司推出 组合装礼品酒的促销活动， 将白酒、 白兰地酒和葡萄酒各一瓶价值 115 元的成套 礼品酒销售， 三种酒的价格分别是 50 元、40 元、25 元，白酒消费税税率为 20%、 白兰地酒和葡萄酒的税率为 10%，假设这三种酒每瓶均为一斤装， 该月共销售一 万套礼品酒。请计算该企业应当缴纳的消费税，并提出筹划方案。 解答： 1.根据税法相关规定，成套礼品酒按三种酒的最高税率计算消费 税，即按照白酒的消费税计算方法计算成套礼品酒的消费税： 应缴消费税 = （115 元*20%+3 斤*0.5 ）*10000 套= （23+1.5） *10000=245000 元 2.税务筹划 酒厂应避免白酒参与成套礼品酒的销售， 可以把白兰地和葡萄酒 放在成套礼品酒中销售，白酒单独销售，并在财务上分别核算。 （二）某大型商场是增值税的一般纳税人， 购货均能取得增值税的专用发票并按 规定认证比对，为促销欲采用三种方案： 一是商品七折销售； 二是购物满 200 元赠送价值 60 元的商品（购进成本为 40 元）； 三是购物满 200 元，给返还 60 元的现金。 该商场销售利润率为 40％，即销售额为 200 元的商品，其购进成本为 120 元（注：以上价格均为含税价） 。假定要销售原价为 20000 元的商品，请计算三 种方式下商场分别应纳增值税多少？ 解答： 1.在方式一下： 销项税额 =20000*0.7*17%=2380 元 进项税额 =20000*60%/0.83*17%=2457.83 元 商场应缴纳增值税 =2380-2457.83=-77.83元 2.在方式二下： 销项税额 =20000*17%=3400 元 进项税额 =100*(200*60%/0.83*17%+40/0.83*17%)=3277.11 元 商场应缴纳增值税 =3400-3277.11=122.89元 3.在方式三下： 销项税额 =14000*17%=2380 元 进项税额 =20000*60%/0.83*17%=2457.83 元 商场应缴纳增值税 =2380-2457.83=-77.83元 （三）某锅炉厂每年产品销售收入为 2800 万元，其中安装、 调试收入为 600 万元。进项税额 340 万元，该厂除生产车间外， 还设有锅炉设计室负责锅炉设计 及建筑安装设计工作， 每年设计费收入 2200 万元。另外该厂下设有 6 个分公司， 其中有建安公司 A 、运输公司 B 等，实行汇总缴纳所得税。该厂为一般纳税人， 上述业务有混合销售收入和兼营。 由此，该厂应纳增值税＝ 2800×17%-340＝126 万元，应纳营业税＝ 2200 ×5% ＝110万元。 请提出一个合理的增值税、营业税筹划方案。 解答： 对于混合销售的筹划： 公司在签订锅炉销售合同时， 明确单独列 示锅炉安装、 调试费用作为销售完成后的一个环节， 并开具营业税发 票，这样，该厂应纳增值税 =2200*0.