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第二章 税收基本问题 主要内容 主要内容 税收水平 税收水平 税收体系与结构 税收体系与结构 法定税收要素 法定税收要素 税收优惠 税收优惠 第一节 税收水平 第一节 税收水平 一、税收水平的衡量指标 一、税收水平的衡量指标 二、税收水平的决定因素 二、税收水平的决定因素 三、税收水平的演变轨迹 三、税收水平的演变轨迹 四、实际税收水平偏离理想税收水平的原 四、实际税收水平偏离理想税收水平的原 因 因 五、中国各时期的实际税收水平 五、中国各时期的实际税收水平 一、税收水平的衡量指标 一、税收水平的衡量指标 税收水平是税收总量占经济总量的比重， 税收水平是税收总量占经济总量的比重， 也被称为税收比重、税收负担水平或宏观 也被称为税收比重、税收负担水平或宏观 税收负担水平 税收负担水平 ㈠税收总量的衡量指标 ㈠税收总量的衡量指标  以统计年鉴中公布的税收总量作为税收总  以统计年鉴中公布的税收总量作为税收总 量的衡量指标，是确定税收总量最简单也 量的衡量指标，是确定税收总量最简单也 是最常用的办法 是最常用的办法 在已有的理论研究中，一些人也是直接以 在已有的理论研究中，一些人也是直接以 统计年鉴中的税收总量作为税收总量的衡 统计年鉴中的税收总量作为税收总量的衡 量指标的 量指标的 ㈡经济总量的衡量指标 ㈡经济总量的衡量指标 经济总量的衡量指标，主要是由国民核算 经济总量的衡量指标，主要是由国民核算 体系决定的 体系决定的 在世界各国的国民核算体系中，经济总量 在世界各国的国民核算体系中，经济总量 的衡量指标主要是国内生产总值（GDP ） 的衡量指标主要是国内生产总值（GDP ） 和国民生产总值（GNP ） 和国民生产总值（GNP ） ㈢税收水平的衡量指标 ㈢税收水平的衡量指标 上文分析表明，税收水平的衡量指标应当 上文分析表明，税收水平的衡量指标应当 是国内生产总值税收率。其计算公式为： 是国内生产总值税收率。其计算公式为：    税收总量  国内生 税收总量 国内生  ＝———————— ×100%  产总值＝———————— ×100% 产总值 税收率  税收率 国内生产总值  国内生产总值 二、税收水平的决定因素 二、税收水平的决定因素 理论和经验分析均表明，一个国家一定历 理论和经验分析均表明，一个国家一定历 史时期的税收水平，尽管会受到各种各样 史时期的税收水平，尽管会受到各种各样 因素的影响，但从根本上说，是由经济发 因素的影响，但从根本上说，是由经济发 展水平决定的，也就是由人均收入水平和 展水平决定的，也就是由人均收入水平和 经济结构进化程度决定的 经济结构进化程度决定的 ㈠人均收入水平对税收水平的决定作用 ㈠人均收入水平对税收水平的决定作用  ⒈直接的决定作用  ⒈直接的决定作用  ⒉间接的决定作用  ⒉间接的决定作用 ㈡经济结构的进化程度对税收水平的决定 ㈡经济结构的进化程度对税收水平的决定 作用 作用  ⒈工业化水平对税收水平的决定作用  ⒈工业化水平对税收水平的决定作用  ⒉城市化水平对税收水平的决定作用  ⒉城市化水平对税收水平的决定作用  ⒊国际化水平对税收水平的决定作用  ⒊国际化水平对税收水平的决定作用 三、税收水平的演变轨迹