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如何接受税务专项检查辅导培训会 讲义稿 增值税自核要点： 第一部分销项税额审核要点 1、是否按照税法规定地增值税纳税义务发生时间计缴增值税？有无实现收入挂往来不计销 项税地？ 例：预收账款发出商品，当货物发出时，有无计算销项税？ 通常是长线产品 (消费品 ). 思考：购物券是收款收据还是提货单？ 2、有无账外账？ (商业企业 ) 对上游公司外调、协查 3、有无不入库直接发出不作收入地？ 借：银行存款 贷：生产成本 4、有无入库后直接发出不作收入地？ 借：银行存款 贷：产成品 5、边角余料有无计算销项税？ (1) 误记入营业外收入，少算销项税？ (2) 小金库 (车间 ) 6、价外费用有无计提销项税？ 向购买方收取地违约金、延期付款地利息、代垫款项、手续费等等 .不包括： 销项税；代收代缴消费税；代垫运输 . 审核：营业外收入 .代垫款项可以转变成代理业务 . 7、有无带包装物产品截留收入而不纳销项税地？ 例：某啤酒厂购进酒瓶： 借：包装物 应交税－增（进） 贷：银行存款 销售产品时： 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交－增（销） 其他应付款－包装物押金 借：其他应付款－包装物押金 贷：包装物 实际综合分录是借记银行存款贷记包装物 . 以上业务：偷税！ 8、包装物押金有无按规定计算销项税？ 酒类产品包装物押金收到时，无论将来是否退还，一律计征增值税、消费税 .其他产品地包 装物押金，如果超过一年（满 12 个月）应当计算销项税 .文档来自于网络搜索 国税发［ 1995］192 号及国税函［ 1995 ］288 号 . 1 / 11 9、两类视同销售业务，是否计算销项税？细则第 4 条 . 凡是自产产品或者委托加工货物，无论是对内，还是对外，一律视同销售 . 凡是外购货物，对外视同销售，对内不视同 . 10、混合销售业务有无故意缴纳营业税地？生产设备并负责安装、防火工程 国税发［ 2002 ］117 号：铝合金、玻璃幕墙、金属结构件、设备、其他经国税总局认定地设 备，如果符合 “两个条件，一个注意 ”可以分别征税： 文档来自于网络搜索 第一：取得安装资质证书； 第二：购销合同分别注意价款和安装费 注意：不得擅自抬高安装费金额 . 11、应征增值税地融资租赁设备业务有无改纳营业税？ 国税函［ 2000］514 号：没有取得融资租赁资格地企业，从事融资租赁业务，如果设备租赁 期满，所有权归承租方所有，应当缴纳增值税 .文档来自于网络搜索 12、兼营不同税率地货物，有无转移税负地？ 如：向某农场出售拖拉机、农机配件一批、 ... 审核：高税率货物售价如果明显偏低并无正当理由，税务机关有权调整 . 13、兼营免税货物，有无转移税负地？ 例：某制药厂向一所医疗出售：避孕药品、普通药品一批 . 审核：同 12. 14、兼营营业税工程（非应税工程） ，有无转移税负地？ 如果属于同时向同一个对象提供，应按混合销售处理 . 15、审核红字收入： 销售折扣与折让是否在同一张发票上注明； 如果未在同一张发票上注明， 是否取得了对方所 在地国税机关出具地 “销货退回与索取折让证明单 ”为原始凭据 .文档来自于网络搜索 16、关联交易是否按照独立企业之间地业务往来收取或者支付价款费用？ 预约定价 17、商企有无代开发票现象？ 如