应付账款的核算共29页资料.pptVIP

项目二 应付及预收款项的核算 模块一 应付账款业务及核算 ? 一、应付账款概述 ? （一）应付账款概念 ? 应付账款是指企业因购买材料、商 品或接受劳务等应支付给货物提供 者或劳务提供者的款项。 （二）应付账款入账时间的确定 ? 理论上应以所购物资的所有权 转移或接受劳务已发生为标志， 但实际工作中应区别不同情况处 理。 模块一 应付账款业务及核算 ? （ 1 ）物资和发票账单同时到达 ? 应付账款一般是在 货物验收入库后 才能按 发票账单登记入账。 ? （ 2 ）物资和发票账单未同时到达 ? ①如果发票账单先到物资后到，则在 收到 发票账单时 ，即应入账。 ? ②如果物资先到发票账单后到， 暂时不作 账务处理 ，待收到发票账单时再入账； 模块一 应付账款业务及核算 ? ③如果发票账单需要间隔较长时间才 能到达，因为这项负债已经成立，所 以应在月份终了时， 按暂估价入账 ， 待下月初再用红字予以冲回，等发票 账单到达后，再按实际金额入账。 ? （三）应付账款入账价值的确定 ? 应付帐款一般按应付金额入帐，而 不按到期应付金额的现值入帐，如 果应付帐款是带有现金折扣的，则 按总价法核算 （四）科目设置 ? 应付账款 （ 1 ）偿还时 （ 2 ） 用商业汇票抵付时 （ 3 ）无法支付转销时 发生应付而未付的款项时 余：尚未支付的应付款 应按照供应单位设置明细账，以进行明细分类核算。 二、应付账款的账务处理 ? 1 、因购材料、商品而发生应付未付款时 ? （ 1 ）属于单货同到，因无款支付而发生的， （待物资验收入库后） ? 借：原材料（库存商品） 应交税费 — 应交增值税（进项税） ? 贷：应付账款 ? （ 2 ）属于货到单未到的，一般在 月未时， 对已到的货物暂估入账， 下月初用红字冲回，等单到时，再 按“单货同到”核算处理。 ? 暂估入账时 ? 借：原材料 （库存商品等）（暂估价值） 贷：应付账款 — 暂估应付账款 ? 下月初红冲时，分录与暂估入 账时相同 ? 借：原材料（库存商品等） 贷：应付账款 — 暂估应付账 款（ 金额为红字 ） ? 单到时 ? 借：原材料（库存商品） 应交税费 — 应交增值税（进项税） ? 贷：应付账款 ? （ 3 ）单到货未到的 ? 借：在途物资（实际成本） 材料采购（计划成本） 应交税费 — 应交增值税 （进项税） 贷：应付账款 ? 2 、应付账款减少的核算 ? （ 1 ）以存款偿还时 ? 借：应付账款 ? 贷：银行存款 ? （ 2 ）开出承兑的商业汇票抵付时 ? 借：应付账款 ? 贷：应付票据 ? （ 3 ）无法支付的应付款冲销时 ? 借：应付账款 贷：营业外收入 — 确实无法支付的应付款项 带有：“现金折扣”的应付账款的核算要 点 ? 总原则：按“总价法”核算 ? 购入时：按总价法计价入账（同前面没有 “现金折扣”的核算分录 ? 若在对方规定的折扣期内付款，则享受的 现金折扣 ，冲减“财务费用” ? 借：应付账款 ? 贷：银行存款（扣除现金折扣后的金额） ? 财务费用（现金折扣） 带有：“现金折扣”的应付账款的核算要 点 ? 付款时若超过对方规定的折扣 期才付款，则没有现金折扣 ? 因债权人撤销等原因而产生无 法支付的应付账款，应转入营 业外收入 实例 1 名 称: 纳税人识别号: 地 址、电 话： 开户行及账号： 规格型号 单 位 数 量 金 额 税率 税 额 公斤 1000 52000 17% 8840 名 称: 纳税人识别号: 地 址、电 话： 开户行及账号： 发 票 联 合 计 乙材料 52 开票日期：2005年11月14日 无锡机械股份有限公司 370982310042168 第 二 联 发 票 联 购 货 方 记 账 凭 证 陆万零捌佰肆拾元整 （小写） ￥60840.00 备 注 四方实业有限公司 220156335565625 和平路9635号 建行