第18讲_税法卷•企业所得税（2）、增值税、其他税法事项.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 2019年案例 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 案例集十四：企业所得税 ? 考点?企业所得税 【精编案例5】 1.A公司20×6年购入一批机器设备。由于技术进步，相关设备所生产产品更新换代较快，A公司决定对上述设备采用双倍余额递减法加速计提折旧。A公司在申报20×6年度企业所得税应纳税所得额时，将上述机器设备按双倍余额递减法计提的折旧额做了全额税前扣除。 2.A公司20×5年初购置了两台《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的环保专用设备，并于当年实际投入使用。A公司在申报20×5年度企业所得税时，将该两台设备投资额的10%从当年应纳税额中做了抵免。20×6年末，A公司转让了上述两台设备中的其中一台，并以经营租赁方式对外出租了另一台。A公司在申报20×6年度企业所得税时，补缴了上述两台设备中已转让设备在20×5年度已抵免的企业所得税税款。 要求：针对资料第1项和第2项，假定不考虑其他条件，指出A公司的企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 【答案】 （1）不存在不当之处。 （2）存在不当之处。 处理意见：A公司于20×5年购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》中的环保专用设备，投资额的10%已从20×5年度企业所得税应纳税额中抵免，对在购置后5年内出租的另一台设备，也应补缴已抵免的企业所得税税款。 【精编案例6】 20×6年1月1日，A公司向若干管理人员授予股票期权，如这些管理人员从20×6年1月1日起在A公司连续服务满2年，即可以某一固定价格购买若干A公司股票。上述期权在授予日公允价值共计为300万元。20×6年12月1日，A公司决定将上述行权条件中的连续服务年限延长为3年。 20×6年12月31日，上述管理人员均在职，A公司预计上述管理人员在未来两年的离职率为0。20×6年12月31日，A公司对上述股份支付确认了100万元管理费用，同时确认资本公积。A公司在申报20×6年度企业所得税应纳税所得额时，将上述管理费用100万元做了全额税前扣除。 要求：针对资料，假定不考虑其他条件，指出A公司的会计处理和企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 【答案】 会计处理存在不当之处。 处理意见：A公司在等待期内延长了股份支付计划行权条件中的连续服务年限（等待期），属于以不利于职工的方式修改了可行权条件，在处理可行权条件时，不应考虑修改后的可行权条件。因此，对该股份支付，A公司20×6年12月31日应基于修改前等待期（2年），计算并确认20×6年度股份支付费用150万元。 企业所得税处理存在不当之处。 处理意见：对于股权激励实行后，需待一定服务年限后方可行权的，等待期内会计上计算确认的相关费用不应在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。 案例集十五：增值税 ? 考点?增值税 【精编案例1】 丁公司于2011年采用“以旧换新”方式销售新型号血压计，消费者在购买新型号血压计时可以以健康公司老型号血压计折抵部分价款。 丁公司以收到的扣除老型号血压计折抵价款后的净额，作为计算增值税销项税额的销售额。 要求：针对资料，假定不考虑其他条件，分析丁公司的税务处理是否恰当，并简要说明理由。 【答案】 税务处理不恰当。 该项行为属于“以旧换新”销售行为。根据税法规定，采取以旧换新模式销售货物的，应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。 【精编案例2】 为支援某希望小学的扩建，A公司20×2年向该希望小学捐赠了一台工程机械。A公司将该工程机械产品所对应的增值税进项税予以转出，连同该工程机械产品的成本一并计入营业外支出，并在申报20×2年度企业所得税的应纳税所得额时作了全额税前扣除。 要求：针对资料，假定不考虑其他条件，判断A公司的增值税及企业所得税处理是否存在不当之处。如果存在不当之处，提出恰当的处理意见。 【答案】 存在不当之处。 处理意见：将自产产品无偿赠送其他单位，应视同销售货物计算相应的增值税销项税（而非作进项税转出），缴纳增值税。 此外，只有通过公益性团体或县级（含县级）以上人民政府及其部门的公益事业捐赠，才能按一定比例在税前扣除。其他捐赠或超过规定比例的部分，不得税前扣除。 【精编案例3】 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%、企业所得税税率为25%。审计项目组在审计A公司20×3年应交税费过程中注意到以下事项： 1.A公司直营店于20×3年2月推出促销活动。消费者在促销期间购买A公司电视机产品，可以免费获赠一台加湿器。A公司按照电视机销售价款开具普通发票，并以该销售价款作为含增值税的销售额计算销项税。免费赠送的加湿器