第20讲_货币资金的审计（1）.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 审计 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 专题7——货币资金的审计 考点内容 一、现金管理和银行存管理 二、库存现金的控制测试 三、银行存款的控制测试 四、针对银行账户的完整性存有疑虑（结合银行对账单） 五、检查银行存款账户发生额 六、取得并检査银行对账单和银行存款余额调节表 七、函证银行存款余额 八、其他货币资金的实质性程序 一、现金管理和银行存管理 （一）现金管理 （二）银行存款管理 （一）现金管理 1.出纳员每日对库存现金自行盘点,编制现金报表，计算当日现金收入、支出及结余额，并将结余额与实际库存额进行核对，如有差异及时查明原因。会计主管不定期检查现金日报表。 2.每月末，会计主管指定出纳员以外的人员对现金进行盘点，编制库存现金盘点表，将盘点金额与现金日记账余额进行核对。对冲抵库存现金的借条、未提现支票、未做报销的原始票证，在库存现金盘点报告表中予以注明。会计主管复核库存现金盘点表，如果盘点金额与现金日记账余额存在差异，需查明原因并报经财务经理批准后进行财务处理。 （二）银行存款管理 1.银行账户管理 2.编制银行存款余额调节表 3.票据管理 4.印章管理 1.银行账户管理 企业的银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理审批。 2.编制银行存款余额调节表 每月末，会计主管指定出纳员以外的人员核对银行存款日记账和银行对账单，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，查明原因。会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的调节项目及时进行处理。 3.票据管理 （1）财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用。 （2）出纳员登记银行票据的购买、领用、背书转让及注销等事项。空白票据存放在保险柜中。 （3）每月末,会计主管指定出纳员以外的人员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对。会计主管复核库存银行票据盘点表，如果存在差异，需查明原因。 4.印章管理 企业的财务专用章由财务经理保管，办理相关业务中使用的个人名章由出纳员保管。 二、库存现金的控制测试 （一）现金付款的审批、复核与控制测试程序 （二）现金盘点与控制测试程序 （一）现金付款的审批、复核与控制测试程序 内部控制要求（设计） 控制测试程序 （1）部门经理审批本部门的付款申请，审核付款业务是否真实发生、付款金额是否准确，以及后附票据是否齐备，并在复核无误后签字认可。 （2）财务部门在安排付款前，财务经理再次复核经审批的付款申请及后附相关凭据或证明，如核对一致，进行签字认可并安排付款。 （1）询问相关业务部门的部门经理和财务经理其在日常现金付款业务中执行的内部控制，以确定其是否与被审计单位内部控制政策要求保持一致。 （2）观察财务经理复核付款申请的过程，是否核对了付款申请的用途、金额及后附相关凭据，以及在核对无误后是否进行了签字确认。 （3）重新核对经审批及复核的付款申请及其相关凭据，并检查是否经签字确认。 （二）现金盘点与控制测试程序 内部控制要求（设计） 控制测试程序 （1）会计主管指定应付账款会计每月末的最后一天对库存现金进行盘点，根据盘点结果编制库存现金盘点表，将盘点余额与现金日记账余额进行核对，并对差异调节项进行说明。 （2）会计主管复核库存现金盘点表，如盘点金额与现金日记账余额存在差异且差异金额超过2万元，需查明原因并报财务经理批准后进行财务处理。 （1）在月末最后一天参与被审计单位的现金盘点，检查是否由应付账款会计进行现金盘点。 （2）观察现金盘点程序是否按照盘点计划的指令和程序执行，是否编制了现金盘点表并根据内控要求经财务部相关人员签字复核。 （3）检查现金盘点表中记录的现金盘点余额是否与实际盘点金额保持一致、现金盘点表中记录的现金日记账余额是否与被审计单位现金日记账中余额保持一致。 （4）针对调节差异金额超过2万元的调节项，检查是否经财务经理批准后进行财务处理。 三、银行存款的控制测试 （一）银行账户的开立、变更、注销与控制测试 （二）银行付款的审批、复核与控制测试 （三）编制银行存款余额调节表与控制测试 （一）银行账户的开立、变更、注销与控制测试 内部控制要求（设计） 控制测试程序 例如，被审计单位针对银行账户的开立、变更和注销作出了以下内部控制要求： 会计主管根据被审计单位的实际业务需要就银行账户的开立、变更和注销提出申请，经财务经理审核后报总经理审批。 （1）询问会计主管被审计单位本年开户、变更、撤销的整体情况。 （2）取得本年度账户开立、变更、撤销申请项目清单，检查清单的完整性，并在选取适当样本的基础上检查账户的开立、变更、撤销项目