第19讲_管理会计（2）.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 财务成本管理 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 第三节　全面预算 本节主要考点 一、全面预算的内容 二、全面预算的编制方法 三、营业预算和财务预算的编制 一、全面预算的内容 按其涉及的预算期 （1）长期预算：包括长期销售预算和资本支出预算，有时还包括长期资金筹措预算和研究与开发预算。 （2）短期预算：指年度预算，或者时间更短的季度或月度预算。 按其涉及的内容 （1）专门预算：是指其他反映企业某一方面经济活动的预算。 （2）综合预算：是指利润表预算和资产负债表预算，它们反映企业的总体状况，是各种专门预算的综合。 按其涉及的业务活动领域 （1）投资预算：如资本预算。 （2）营业预算：是关于采购、生产、销售业务的预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等。 （3）财务预算：是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。 ? 【例题】下列关于全面预算的表述是否正确，如果不正确，说明理由。 观点1：利润表预算、资产负债表预算是综合预算。 观点2：营业预算与业务各环节有关，因此属于综合预算。 观点3：财务预算是关于资金筹措和使用的预算，主要是指短期的现金收支预算和信贷预算。 观点4：在全面预算中，生产预算是唯一没有按货币计量的预算。 【答案】 观点1正确。 观点2错误。因为营业预算为专门预算不是综合预算。 观点3错误。财务预算是关于利润、现金和财务状况的预算，包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等。 观点4正确。 二、全面预算的编制方法 （一）增量预算法与零基预算法（按照其出发点特征不同的分类） 方法 定义 特点 增量预算 （调整预算） 以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动项目及金额形成预算的预算编制方法。 优点：编制工作量小 缺点：当预算期的情况发生变化，预算数额会受到基期不合理因素的干扰，可能导致预算的不准确，不利于调动各部门达成预算目标的积极性 零基 预算 是指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡，形成预算的预算编制方法 优点：不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性。 缺点：编制工作量大 ? 【提示】零基预算适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目。 （二）固定预算法与弹性预算法（按其业务量基础的数量特征不同的分类） 方法 定义 特点 适用范围 固定 预算 （静态预算） 在编制预算时，只根据预算期内正常、可实现的某一固定的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 （1）适应性差； （2）可比性差。 经营业务稳定，生产产品产销量稳定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 弹性 预算（动态预算） 是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内相关的业务量（如生产量、销售量、工时等）水平计算其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。 【提示】一般来说，可定在正常生产能力的70%～110%之间，或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 弹性预算的准确性，在很大程度上取决于成本性态分析的可靠性。 （1）预算范围宽； （2）可比性强。 适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中主要用于编制成本费用预算和利润预算，尤其是成本费用预算。 ? （三）定期预算法与滚动预算法 方法 定义 特点 定期预算 是以固定不变的会计期间（如年度、季度、月份）作为预算期间编制预算的方法。 优点：保证预算期间与会计期间在时期上配比，便于依据会计报告的数据与预算的比较，考核和评价预算的执行结果。 缺点：不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理。 滚动预算 是在上期预算完成情况基础上，调整和编制下期预算，并将预算期间逐期连续向后滚动推移，使预算期间保持一定的时期跨度。 优点：能够保持预算的持续性，有利于考虑未来业务活动，结合企业近期目标和长期目标；使预算随时间的推进不断加以调整和修订，能使预算与实际情况更相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用。 缺点：编制工作量大。 ? 滚动预算的分类 逐月滚动 逐月滚动是指在预算编制过程中，以月份为预算的编制和滚动单位，每个月调整一次预算的方法。 编制的预算比较精确，但工作量比较大。 逐季滚动 逐季滚动方式是指在预算编制过程中，以季度为预算的编制和滚动单位，每个季度调整一次预算的方法。 比逐月滚动的工作量小，但精确度较差。 混合滚动 在预算编制过程中，同时以月份和季