第05讲_增值税计税、退税、免税的其他易考点.docVIP

综合阶段（2019）考试辅导 税法 原创不易，侵权必究 第PAGE \* Arabic 1页 ? 增值税计税、退税、免税的 其他易考点 ? 本讲主要内容 ? 当期不得抵扣进项税额的规则 增值税出口退税的基本规定 增值税易考的税收优惠 ? 当期不得抵扣进项税额的规则 ? 按照《增值税暂行条例》和“营改增”进程中的相关政策规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣： 1.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。 2.非正常损失所对应的进项税，具体包括： （1）非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务。 （2）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、劳务和交通运输服务。 （3）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 （4）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。 上述4项所说的非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 【注意辨析】不动产、不动产在建工程发生非正常损失进项税处理规则的差异 损失标的 进项税处理规则 不动产在建工程