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浅谈审计委员会制度及其在我国的推行 近年来，市场经济的不断发展使得公司治理结构越来越成为各国关注 的焦点问题。在西方国家，审计委员会已成为公司治理结构中的一个 重要组成部分。目前在我国，随着独立董事制度的建立，进一步引进 审计委员会的呼声也日益高涨。本文拟对审计委员制度作以下粗浅探 讨，并对我国推行审计委员会制度提出几点建议。 一、对审计委员会制度的探讨 （一）审计委员会的组建形式 审计委员会是董事会下属的一个专门委员会，一般由３ ～ ５名非执 行董事组成。最初建立于１９４０年，美国证券交易委员会 （ＳＥＣ） 建议由董事会设置一个专门委员会，负责代表股东聘用注册会计师， 参与洽谈审计范围与合同，以强化注册会计师的独立性。７０年代末 期开始，在ＳＥＣ及证券机构的强烈要求下，审计委员会开始在美国 资本市场上普及。 审计委员会的独立性和权威性是保证其正常运行的关键，因此通常在 组建审计委员会时要考虑的问题有：①委员一般由外部非执行董事组 成，其中独立董事占大多数，人数一般为３ ～ ７人不等，具体人数 应与公司规模大小相适应；②委员中至少有一名独立董事为会计专业 人士，委员会成员应拥有商业、法律或财务方面的工作经验，既懂得 公司财务，又具备经营管理和公司内部控制的知识，这样才能保证其 监督和评价的专业性；③委员会主任由独立董事担任，并获证监会认 可；④委员的任期不应太长，以防被经营者收买，一般为３年；⑤委 员会独立于经营管理层，有正式章程对委员会的权责、工作做明确规 定；⑥每年至少要召开两次委员会会议和一次与审计人员的单独会 议；⑦委员会对内部审计负责人的任免有复核权力，可以不需执行董 事的同意而直接向内部审计主管人员质疑询问；⑧对公司的不合规行 为可直接向董事会或股东大会汇报，必要时直接向证监会报告。 （二）审计委员会的职责 审计委员会主要在财务报告和内外部审计、内部控制三个方面履行其 职责： １．财务报告方面：①复核年度已审计财务报告；②先行检查中期财 务报告，对上市公司的季报编制进行监督；③复核其他财务报告和董 事会报告；④检查公司所有重要的会计政策，对重大的变动和疑问之 处加以报告，并随同年度报告向外界披露他们对财务报告公允性的看 法。 ２．内外部审计方面：①聘请或更换外部审计机构，讨论外部审计的 范围、程序和计划，核查审计结果；②领导内部审计，其具体工作有： 任命及撒换内部审计负责人，核准内部审计章程，复核内部审计部门 的组织形式，审查内部审计部门的工作计划及执行情况，复核内部审 计人员的素质及训练情况，复核审计结果等。 ３．内部控制方面：通过内部审计职能，监察关键的财务风险及经营 风险领域，审查内部控制制度的公允性与有效性，对重大关联交易进 行审计，监督外部审计和内部审计关于内部控制方面建议的执行，评 价员工和管理当局欺诈的可能性，评价公司的行为守则遵守情况等。 （三）审计委员会的作用 １．公司内部审计机构统属董事会审计委员会，独立于管理当局，这 种模式使得内部审计具有较强的独立性和权威性。审计委员会在职能 上对内部审计进行监督，通过对内部审计的组织章程、预算与人事、 工作计划、审计结果等进行复核，提高了内部审计部门的独立性，使 其工作范围不受管理当局的限制，并确保其审计结果受到足够的重 视，从而切实发挥内部审计职能。 ２．审计委员会负责全部的外部审计事务，这样，注册会计师在审计 过程中发现了重大问题可以直接与审计委员会沟通，有利于重大事项 的及时解决和保证注册会计师的独立性。当注册会计师的审计意见与 管理当局的意见不一致或发生冲突，其独立性受到威胁时，与审计委 员会沟通并寻求保护，可以有效发挥注册会计师的独立鉴证作用。 ３．审计委员会负责对内外部审计部门的沟通，整合内外部审计的审 计资源，可以独立、公正、有效地评价公司内部控制的有效性及财务 报告的可靠性并向董事会与股东大会报告。 二、对于在我国推行审计委员会制度的若干思考 （一）我国公司治理存在一些问题 从以上对审计委员会制度的讨论中可以看出，审计委员会是促进公司 治理结构完善的重要、有效途径。从我国当前的情况看，上市公司治 理被严重扭曲，存在许多问题。在此，仅对其中的一些问题作以下简 要分析，这些问题的存在使得在我国建立审计委员会制度已成为当务 之急： １．内部人控制问题严重。我国大部分上市公司是通过国有企业改制 上市的，公司股权高度集中于国有独资或控股企业，且不能上市流通， 使得内部人控制问题十分严重，大股东代理人兼任董事长和高层经理 的现象十分普遍。内部人控制导致的自定薪酬、过分