税收筹划(同名11056).pdfVIP

郑州大学现代远程教育《税收筹划》课程考核要求 说明：本课程考核形式 为提交作业，完成后请保存为 WORD 2003 格式的文档，登陆学习平台提交，并检查和确认提交成功（能够 下载，并且内容无误即为提交成功）。 一． 作业要求 1.简答题答案字数不得低于 100 字。 2.案例题必须有详细分析步骤,也可以结合工作经历，自由发 挥。 二． 作业内容 1.简答题（每题 20 分，共 80 分）。 1）税法构成要素是什么？各有什么功能？ 答：1、纳税义务人：是指税法中规定的直接负有纳税义务的 位和 个人，分为自然人和法人两种。2、课税对象：征税的依据 3、税率：税率 是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算税额的尺度，代表课税深 度，关系着国家的收入多少和纳税人的负担程度。税率的形式：比例税 率、累进税率、定额税率、其他形式 2）对增值税进项税额进行筹划的基本方法有哪些？ 答： 1）进货渠道的税收筹划。一般纳税人采购物品的渠道主要有 以下两种选择 ：一是选择一般纳税人为供货 位，其可以开具税率为 17%的增值税专用发票；二是选择小规模纳税人为供货 位。假设一 般纳税人的抵扣率为 17%，小规模纳税人的抵扣率为 3%。当小规模纳 税人报价折扣率为一般纳税人的 86.8%时，从两者采购货物都是一样 的；当低于 86.8%时，向一般纳税人采购更有利；当高于 86.8%时，向小 规模纳税人采购更有利。 2）兼营免税项目或非应税项目进项税额核算的筹划。对于不能 准确划分应税项目与免税项目或非非应税项目进项税额的，不得抵扣 的进项税额= 当月全部进项税额* （当月免税项目销售额、非应税项目 营业额合计/ 当月全部销售额、营业额合计）。纳税可将按照上述公式 计算出的不得抵扣的进项税额与实际免税项目、非应税项目不得抵扣 的进项税额对比，如果前者大于后者，则应准确划分两类不同进项税 额，并按规定转出进项税额，反之则无需划分。 3）采购结算方式的税收筹划。对于采购结算方式的筹划而言，最 为关键的一点就是要尽量推迟付款时间，为企业赢得时间尽可能长的 一笔无息贷款。首先，采购时尽量做到分期付款、分期取得发票；其次， 采购结算方式可分为赊购和现金采购 ；另外，采购结算方式的筹划也 要注意以下几点：付款之前，先取得对方开具的发票；使销售方接受托 收承付与委托收款结算方式，尽量让对方先垫付税款；采取赊销和分 期付款方式，使销售方先垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间； 尽可能少用现金支付等。 3）消费税应纳税额计算方法是什么？有何特点？ 答：1、从价计税时 应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率 　　2、从量计税时 应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标 准 　　3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税； 用于其他方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类 消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价 格。 　　组成计税价格＝（成本＋利润）÷ 1-消费税税率） 　　应纳税额＝组成计税价格×适用税率 　　4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按 照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格 的，组成计税价格。 　　组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷ 1-消费税税率） 　　应纳税额＝组成计税价格×适用税率 　　5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式 为： 　　组成计税价格 = （关税完税价格＋关税）÷ l 一消费税税率） 　　应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率 　　6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为 不含增值税税额的销售额。 　　金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷ 1+增值税税率