银行会计学讲座9-_现金资产业务.pdfVIP

银行会计 现金资产业务 1、出纳错款 长款时：借：现金 贷：其他应付款 短款时：借：其他应收款 贷：现金 经批准可转作营业外收入或者营业外支出 借：其他应付款 贷：营业外收入 借：营业外支出 贷：其他应收款 2、存放中央银行款项 此科目主要是通过同城票据交换等形成的，下设备 付金存款、准备金存款、财政性存款 比如：同业拆借是商业银行解决临时性、短期资 金不足的一种融资方式。 拆借时的核算： 拆出行： 借：拆放同业—— ××行贷款户 贷：存放中央银行款项 拆入行： 借：存放中央银行款项 贷：同业拆入—— ××行户 中央银行： 借：××银行存款——拆出行 贷：××银行存款——拆入行 拆入行归还拆借本息 ： 借：同业拆入—— ××行户 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 拆出行收到本息： 借：存放中央银行款项 贷：拆放同业—— ××行户 金融企业往来收入 中央银行办理转帐： 借：××银行存款——拆入行 贷：××银行存款——拆出行 再比如：商业银行向中央银行借款 商业银行向人民银行提交“ 贷款申请书”和借款凭证， 经人民银行审核同意后，待收到人民银行收账通知， 办理转帐。会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款—— ××借款 到期归还 商业银行向人民银行归还借款时，应填写还款凭证， 办理转帐，会计分录为： 借：向中央银行借款—— ××借款户 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 人民银行的处理。人民银行收到商业银行还款凭证， 经审核无误后，办理转帐，会计分录为： 借：××银行存款—— ××行户 贷：××银行贷款—— ××贷款户 金融企业往来收入 商业银行向中央银行存取现金 存入现金：借：存放中央银行款项 贷：现金 支取现金： 借：现金 贷：存放中央银行款项 3、外汇买卖和结售汇 银行的外汇业务使用外汇分账制。 1、人民币与各种外币分账核算； 2、设置“ 货币兑换”科目，以联系和平衡不同货币间的帐 务。 3、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。 某银行从国内居民手中买入100美元，结付人民 币，钞买价为808％，会计分录为： 借：现金 US$ 100 贷：货币兑换 ——钞买价 808％ US$ 100 借：货币兑换——钞买价 808％ ¥808 贷：现金 ¥808 银行定期结转汇兑损益 某外贸公司经批准购买10 000美元支付进出口货 款。美元汇卖价为830％，银行的会计分录 为： 借：活期存款 —— 某外贸公司 ¥ 83 000 贷：货币兑换—— 汇卖价830％ ¥ 83 000 借：货币兑换—— 汇卖价830％